זיכוי ממס על תרומות לפי סעיף 46: 35% מהתרומה, מינימום 207 ₪ ואיך מקבלים

יחיד שתרם בשנת המס יותר מ-207 ₪ למוסד ציבורי שאושר לעניין סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, או לאחת מ"הקרנות הלאומיות" שבסעיף, מקבל זיכוי מהמס של 35% מסכום התרומה. הזיכוי מוגבל לתרומות של עד 30% מההכנסה החייבת שלו, ולא יותר מ-10,354,816 ₪. אלה הסכומים בנוסח הסעיף לשנים 2024–2027. לדוגמה, תרומה של 1,000 ₪ מחזירה 350 ₪, ובפועל עולה לכם 650 ₪. התנאי החשוב הוא שהמוסד מאושר לפי סעיף 46. רישום כעמותה לא מספיק. הזיכוי מקטין מס ששילמתם. מי שלא שילם מס לא יקבל את הכסף כמענק.

המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי לחישוב מס על משכורת. לחישוב מהיר יש מחשבון זיכוי על תרומה. אם לא קיבלתם את הזיכוי בתלוש, ראו את המדריך להחזר מס.

התנאים, אחד אחד

ביטול אישור: לפי סעיף 46(א1) ו-(ד), שר האוצר או המנהל רשאים לבטל אישור של מוסד שלא הגיש דוחות, לא ניהל פנקסים כדין או סטה מהמטרה הציבורית. לכן לפני תרומה גדולה כדאי לבדוק את המצב העדכני.

איך בודקים שעמותה מאושרת

1. בקבלה: מוסד מאושר מציין בדרך כלל על הקבלה שהיא "מוכרת לעניין סעיף 46". זה סימן טוב, אבל לא הוכחה.
2. ברשימה הרשמית: רשות המסים מפרסמת את רשימת המוסדות המאושרים ומאפשרת חיפוש לפי שם או מספר עמותה.
3. ב"גיידסטאר ישראל" של רשם העמותות במשרד המשפטים מופיע מידע ציבורי על העמותה, כולל אישור ניהול תקין. אישור ניהול תקין ואישור סעיף 46 הם שני דברים שונים.
4. מוסד בחו״ל לא מזכה בדרך כלל, גם אם הוא פועל למען ישראל, אלא אם התרומה עוברת דרך מוסד ישראלי מאושר.

דוגמאות חישוב

כל הדוגמאות להמחשה.

דוגמה 1: תרומות קטנות לאורך השנה. שכירה תרמה 50 ₪ בחודש בהוראת קבע לעמותה מאושרת, ועוד 400 ₪ פעם אחת לעמותה מאושרת אחרת.

• סך תרומות: 50 × 12 + 400 = 1,000 ₪. זה מעל 207 ₪, ולכן יש זכאות.
• זיכוי: 1,000 × 35% = 350 ₪.
• היא לא מסרה קבלות למעסיק, ולכן תקבל את 350 ₪ בבקשה להחזר מס אחרי סוף השנה.

דוגמה 2: תרומה מתחת לסף. תרומה אחת של 150 ₪ בשנה. הסכום לא עולה על 207 ₪, ולכן אין זיכוי.

דוגמה 3: תרומה גדולה מול התקרה. עצמאי עם הכנסה חייבת של 250,000 ₪ תרם השנה 90,000 ₪.

• תקרה: 30% × 250,000 = 75,000 ₪.
• זיכוי השנה: 75,000 × 35% = 26,250 ₪.
• יתרה: לפי סעיף 46(א), 15,000 ₪ שמעל התקרה מזכים בשלוש שנות המס הבאות, בכפוף לתקרה של כל שנה.
• בנוסף צריך לוודא שיש מספיק מס לקזז. על 250,000 ₪, עם 2.25 נקודות, המס השנתי הוא 41,812 − 6,534 = 35,278 ₪ לפני זיכוי התרומה. לכן הזיכוי של 26,250 ₪ מנוצל במלואו.
• שימו לב להבדל: אילו ההכנסה הייתה 120,000 ₪, המס אחרי הנקודות היה כ-6,901 ₪ בלבד. זיכוי מעבר לסכום הזה לא היה מוחזר. ההעברה לשנים הבאות שבסעיף חלה על הסכום שמעל התקרה של 30%, ולא על זיכוי שלא היה מס לקזז מולו.

דוגמה 4: בני זוג. כל אחד מבני הזוג מקבל זיכוי על התרומות שלו, לפי הקבלה על שמו. כשאחד מבני הזוג לא משלם מס, כדאי שהקבלה תהיה על שם בן הזוג שמשלם.

איך מקבלים את הזיכוי

• בתלוש: חלק מהמעסיקים מאפשרים למסור קבלות במהלך השנה ומקזזים את הזיכוי מהמס החודשי. זה לא חובה, ותלוי במדיניות מחלקת השכר.
• בבקשה להחזר מס: שכיר שלא חייב בדוח מגיש בקשה להחזר לשנה שחלפה, ומצרף את פרטי התרומות. אפשר לעשות זאת עד שש שנים אחורה.
• בדוח השנתי: עצמאים ומי שחייב בדוח מדווחים על התרומות בדוח.
• קבלות דיגיטליות: בשנים האחרונות רשות המסים מקדמת דיווח מקוון של תרומות על ידי המוסדות עצמם, כך שהתרומה מופיעה באזור האישי. בדקו באתר רשות המסים מה חל על שנת המס שלכם, ושמרו בכל מקרה את הקבלות.

תרומה בתלוש מול החזר שנתי: מה עדיף

עצה מעשית: מי שתורם בהוראת קבע חודשית יכול לבקש מהעמותה אישור שנתי מרוכז במקום קבלה לכל חיוב. כך קל יותר להגיש בקשה אחת בסוף השנה. אם יש לכם כמה מקורות הכנסה, הזיכוי מקוזז מול המס הכולל, ולא משנה מאיזו משכורת.

שאלות נפוצות

תרמתי דרך אתר גיוס המונים. זה מזכה?

רק אם הכסף הגיע למוסד מאושר לפי סעיף 46, והוא הנפיק קבלה מוכרת על שמכם. תרומה לאדם פרטי או למיזם שאינו מוסד מאושר לא מזכה.

תרומה בכרטיס אשראי בתשלומים: לאיזו שנה היא שייכת?

ככלל, התרומה מוכרת בשנה שבה שולמה. בתשלומים שנמשכים לשנה הבאה, בדקו מה מופיע בקבלה ומה הנחיית רשות המסים.

האם תרומה של שווה כסף, כמו ציוד או מקרקעין, מזכה?

סעיף 46 עוסק בתרומת "סכום". תרומות שאינן כסף כפופות לכללים אחרים. התייעצו עם יועץ מס לפני תרומה כזו.

פנסיונר בלי מס לתשלום: יש טעם לבקש?

אם אין מס לקזז, הזיכוי לא יוחזר. ייתכן שבן הזוג משלם מס, ואז הקבלה על שמו תועיל.

מקורות

• רשות המסים בישראל — רשימת המוסדות המאושרים לפי סעיף 46 ודיווח תרומות
• גיידסטאר ישראל — מידע ציבורי על עמותות ואישורי ניהול תקין
• ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיף 46 בנוסח משולב (לא רשמי)
• כל זכות — זיכוי ממס על תרומות