הטבת מס על הפקדות לפנסיה 2026: סעיף 45א וסעיף 47 לשכיר ולעצמאי

על הפקדה לקופת גמל לקצבה, כמו קרן פנסיה, ביטוח מנהלים או קופת גמל לקצבה, החוק נותן שתי הטבות. הראשונה היא זיכוי של 35% מההפקדה לפי סעיף 45א לפקודת מס הכנסה. השנייה היא ניכוי מההכנסה לפי סעיף 47, ששוויו לפי המדרגה השולית. שכיר מקבל בדרך כלל את הזיכוי על הפקדת העובד בתלוש, עד 7% מהכנסה מבוטחת של 116,400 ₪ בשנה. ההטבה המרבית היא כ-2,852 ₪ בשנה. עצמאי יכול להפקיד עד 16.5% מהכנסה של עד 232,800 ₪ בשנה, כלומר עד 38,412 ₪, עם שילוב של ניכוי וזיכוי. לפי פרסומי גופים מוסדיים לשנת 2026, החלוקה היא 11% ניכוי ו-5.5% זיכוי. בעצמאי שמרוויח היטב ההטבה יכולה להגיע לסכומים של אלפים רבים בשנה. הסכומים מוקפאים לשנים 2024–2027.

המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי לחישוב מס על משכורת. הוא קשור גם למדריך לקרן השתלמות ולמדריך להכנסה צדדית כעצמאי. הוא עוסק רק בהטבת המס בזמן ההפקדה. בחירת מסלול, דמי ניהול ומשיכת קצבה אינם בתחום המדריך.

ניכוי או זיכוי: מה ההבדל

הכנסה מזכה היא תקרת ההכנסה שעליה מחושבת ההטבה. לפי סעיף 47(א)(1) בנוסחו לשנים 2024–2027, היא 116,400 ₪ בשנה ליחיד שיש לו רק הכנסת עבודה, כלומר 9,700 ₪ בחודש. ליחיד בלי הכנסת עבודה היא 164,400 ₪. כשיש שני סוגי הכנסה, יש כלל צירוף. לעצמאים, הטבלאות של הגופים המוסדיים מציגות תקרה של 232,800 ₪, פעמיים 116,400, לחישוב 16.5%.

שכיר: מה מקבלים בתלוש

הפקדת העובד לפנסיה, בדרך כלל 6% עד 7% מהשכר, מזכה בזיכוי של 35% מההפקדה, עד 7% מההכנסה המבוטחת המזכה. בפועל:

• שכר עד 9,700 ₪ בחודש: הזיכוי הוא 35% מההפקדה בפועל. למשל, על שכר של 8,000 ₪ עם הפקדה של 6% (480 ₪), הזיכוי הוא 168 ₪ בחודש.
• שכר מעל 9,700 ₪: הזיכוי מוגבל ל-35% × 7% × 9,700 = 237.65 ₪ בחודש, כ-2,852 ₪ בשנה. על ההפקדה שמעל זה אין זיכוי נוסף.
• הפקדות המעסיק לתגמולים ולפיצויים לא מזכות בזיכוי לעובד. הן לא נזקפות כהכנסה כל עוד הן בגבולות התקרות הפטורות. מעל התקרות החלק העודף נזקף כהכנסה חייבת. הבדיקה הזו חשובה בעיקר בשכר גבוה.

הפקדה עצמאית של שכיר, מעבר להפקדה בתלוש, יכולה לזכות בהטבה נוספת לפי סעיף 47(ב1)(2), בעיקר למי שיש לו הכנסה שאינה מבוטחת, כמו שכר מעל התקרה או הכנסה ממקור אחר. החישוב מורכב. הקופה תנפיק לכם אישור שנתי, ואת ההטבה דורשים בדוח השנתי או בבקשה להחזר מס.

עצמאי: חובה, תקרה ודוגמה

חובת הפקדה. מאז 2017 עצמאים בטווח הגילאים ובתנאים שקבע החוק חייבים להפקיד לקופת גמל לקצבה. לפי טבלאות 2026 של הגופים המוסדיים, ההפקדה היא 4.45% מההכנסה עד מחצית השכר הממוצע במשק (6,884.5 ₪ בחודש), ו-12.55% מהחלק שבין מחצית השכר הממוצע לשכר הממוצע (13,769 ₪). את הכללים המדויקים בדקו מול רשות שוק ההון ורשות המסים.

תקרת ההטבה. ההטבה המלאה ניתנת על הפקדה של עד 16.5% מהכנסה מזכה של עד 232,800 ₪ בשנה. לפי פרסומי הגופים המוסדיים, החלוקה היא 11% ניכוי ו-5.5% זיכוי של 35%.

דוגמה להמחשה: עצמאית עם הכנסה חייבת של 200,000 ₪ בשנה, לפני ניכוי פנסיה.

• הפקדה מרבית מוטבת: 16.5% × 200,000 = 33,000 ₪.
• ניכוי: 11% × 200,000 = 22,000 ₪. ההכנסה החייבת יורדת ל-178,000 ₪. המדרגה השולית שלה היא 20%, ולכן הניכוי חוסך 22,000 × 20% = 4,400 ₪.
• זיכוי: 5.5% × 200,000 = 11,000 ₪ × 35% = 3,850 ₪.
• חיסכון במס בשנה: כ-8,250 ₪, שהם כ-25% מסכום ההפקדה. בהכנסה גבוהה יותר, במדרגה של 31% או 35%, החיסכון היחסי גבוה יותר.

ההבדל מול הפקדה חלקית. אם אותה עצמאית מפקידה רק את חובת החוק, למשל כ-11,000 ₪ בשנה, היא מקבלת הטבה רק על הסכום הזה. לכן בסוף השנה, לפני 31 בדצמבר, עצמאים רבים בודקים אם להשלים הפקדה. ראו את הצ׳קליסט לסוף השנה.

ביטוח חיים ואובדן כושר עבודה

• ביטוח חיים פרטי, ריסק בלבד, מזכה בזיכוי של 25% מהפרמיה לפי סעיף 45א(א), בכפוף לתקרות הסעיף. זה כולל ביטוח חיים למשכנתא, אם הפוליסה על שמכם.
• ביטוח מפני אובדן כושר עבודה בפוליסה פרטית מזכה בניכוי לפי סעיף 32(14), בתנאים ובתקרות. לעצמאי שלא ניכה הוצאות כאלה, סעיף 45א(ו) מאפשר זיכוי נוסף של 35% על הפקדה של עד 0.5% מההכנסה.
• רכיבי ביטוח בתוך קרן הפנסיה נכללים בהפקדה עצמה.

השוואה מהירה: שכיר מול עצמאי

שאלות נפוצות

האם ההטבה ניתנת אוטומטית?

לשכיר, הזיכוי על הפקדת העובד ניתן בדרך כלל בתלוש. לעצמאי ולמי שהפקיד באופן עצמאי, ההטבה ניתנת רק כשמגישים דוח שנתי או בקשה להחזר עם אישור שנתי מהקופה, "אישור למס הכנסה". בלי האישור אין הטבה.

מתי צריך להפקיד כדי שההפקדה תיחשב לשנה הנוכחית?

ההפקדה נחשבת לשנה שבה שולמה בפועל לקופה. לכן מפקידים לפני 31 בדצמבר, והעברה בנקאית ביום האחרון עלולה להיקלט רק בשנה הבאה. בדקו עם הקופה מתי היא צריכה לקבל את הכסף.

האם כדאי להפקיד מעבר לתקרה?

על הסכום שמעל התקרה אין הטבת מס בהפקדה, אבל הרווחים בתוך הקופה עדיין לא ממוסים עד המשיכה. ההחלטה תלויה בצורך בנזילות ובתכנון הפרישה. כאן כדאי להתייעץ עם יועץ פנסיוני בעל רישיון.

מה אם יש לי גם משכורת וגם עסק?

הסעיפים קובעים איך לצרף הכנסות מעבודה ושלא מעבודה. ההטבה על החלק העצמאי מחושבת על "ההכנסה הנוספת" שאינה מבוטחת. זה מקרה טיפוסי לבדיקה של רואה חשבון.

מקורות

• רשות המסים בישראל — הטבות מס על הפקדות לקופות גמל, דוח שנתי
• רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון — חובת הפקדה לעצמאים ומידע על קופות גמל
• ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיפים 45א, 47 ו-32(14) בנוסח משולב (לא רשמי)
• כל זכות — פנסיית חובה לעצמאים