החזר מס לשכירים: מי זכאי, שש שנים אחורה, טופס 135 ואיך מגישים לבד

שכיר זכאי להחזר מס כשהמס שנוכה ממנו במהלך השנה גבוה מהמס שהוא חייב בו לפי ההכנסה השנתית בפועל. זה קורה בדרך כלל כשעבד רק חלק מהשנה, החליף עבודה, עבד אצל שני מעסיקים בלי תיאום, או לא קיבל בתלוש נקודות זיכוי או זיכויים שמגיעים לו, כמו ילד, תואר, תרומות או הפקדה עצמאית לפנסיה. לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, ההחזר מותנה בהגשת דוח לא יאוחר מתום שש שנים מסוף שנת המס. בשנת 2026 אפשר לכן לבקש החזר על השנים 2020 עד 2025. שכיר שאינו חייב בדוח שנתי מגיש בקשה להחזר מס, טופס 135, ואפשר להגיש אותה באופן מקוון בלי לשלם לאיש. ההחזר משולם עם הפרשי הצמדה וריבית.

זה המדריך המרכזי בקטגוריה. ממנו אפשר להמשיך למי חייב בדוח שנתי, למועדים, קנסות וריבית, להסבר על טופס 106, לטעויות נפוצות ולמקורות רשמיים ומתי לפנות לאיש מקצוע. את המסמכים מסכם צ׳קליסט החזר המס.

12 מצבים שכדאי לבדוק

טופס 135 או דוח 1301: מה מגישים

• טופס 135, "בקשה להחזר מס", מיועד ליחיד שאינו חייב בהגשת דוח שנתי, וזה המצב של רוב השכירים. הטופס קצר יחסית, ובשנים האחרונות אפשר להגיש אותו בשירות מקוון באתר רשות המסים, עם נתונים שנמשכים מטופסי 106.
• טופס 1301, "דין וחשבון על הכנסות", הוא הדוח השנתי המלא. הוא מיועד למי שחייב בדוח, למשל בגלל הכנסה מעסק, הכנסה גבוהה, הכנסות מחו״ל או רווחי הון בלי ניכוי במקור. ראו המדריך למי חייב. מי שחייב בדוח מבקש את ההחזר דרך הדוח.

שלב אחר שלב: הגשה עצמית

1. בדקו אם יש בכלל החזר. השוו את המס שנוכה בטופס 106 לחישוב לפי המדרגות של אותה שנה, אחרי הזיכויים. כל שנה בודקים לפי הטבלה שלה. מחשבון המס השנתי מתאים ל-2026, ולשנים קודמות יש טבלאות באתר רשות המסים.
2. אספו מסמכים: טופס 106 מכל מעסיק, אישורים שנתיים מקופות הגמל וחברות הביטוח, קבלות תרומה, אישורי זכאות לתואר, טופס 867 מהבנק. רוב המסמכים זמינים באזורים האישיים המקוונים.
3. היכנסו לשירות המקוון של רשות המסים עם הזדהות ממשלתית, ומלאו את הבקשה לכל שנה בנפרד.
4. צרפו קבצים של כל אישור שאינו נמשך אוטומטית.
5. ודאו שחשבון הבנק מעודכן, ושהוא על שמכם.
6. עקבו אחרי הסטטוס באזור האישי. פקיד השומה רשאי לבקש מסמכים נוספים.

כמה זמן לוקח ומה מקבלים

לפי סעיף 160(א), ההחזר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כמשמעותם בסעיף 159א. אלה מחושבים מתום שנת המס שלגביה הוגש הדוח, או מיום התשלום, לפי המאוחר. סעיף 160 קובע גם מתי קמה הזכות להחזר: בתוך שנה מיום השומה, או בתוך שנתיים מתום שנת המס שבה שולם המס, לפי המאוחר. בפועל, בבקשות פשוטות ההחזר מגיע לעיתים קרובות תוך חודשים ספורים. רשות המסים מפרסמת יעדי זמן לטיפול, ואותם בודקים באתר.

דוגמה להמחשה. נועם עבד ב-2023 מינואר עד יוני ב-12,000 ₪ בחודש, ומיולי לא עבד. המעסיק ניכה מס לפי משכורת חודשית של 12,000 ₪, לפי מדרגות 2023 ונקודות הזיכוי של 2023.

• החישוב החודשי לפי 2023: 679 + (2,940 × 14% = 411.6) + (2,270 × 20% = 454) = 1,544.6 ₪, פחות 2.25 × 235 = 528.75 ₪. בכל חודש נוכו כ-1,016 ₪, ובסך הכול כ-6,095 ₪ בשישה חודשים.
• המס השנתי האמיתי על 72,000 ₪: ההכנסה כולה במדרגת 10% של 2023, שהסתיימה ב-81,480 ₪. כלומר 7,200 ₪, פחות 2.25 נקודות × 2,820 ₪ (שווי הנקודה ב-2023), שהן 6,345 ₪. נשאר מס של 855 ₪.
• החזר משוער: כ-5,240 ₪, ועוד הפרשי הצמדה וריבית.

הדוגמה מראה למה עזיבה באמצע השנה היא אחת הסיבות הנפוצות להחזר.

חברות החזרי מס: מתי זה שווה

יש חברות שמגישות בקשות להחזר תמורת עמלה, בדרך כלל אחוז מההחזר. לפני שחותמים:

• בדקו לבד קודם. במקרים הפשוטים, כמו עבודה בחלק מהשנה, תואר או תרומות, ההגשה המקוונת לוקחת זמן קצר ואין בה עלות.
• קראו את ההסכם. מה העמלה, ממה היא מחושבת (כולל או לא כולל ריבית), האם יש תשלום גם כשאין החזר, ולאיזה חשבון יועבר הכסף.
• ייפוי כוח. חתימה על ייפוי כוח מאפשרת למייצג לפעול מולכם ברשות המסים. ודאו שהוא מוגבל לבקשה ולשנים המבוקשות.
• מייצג מוסמך. לפי הדין, ייצוג מול רשות המסים בעניינים מסוימים שמור לבעלי רישיון, כמו יועצי מס, רואי חשבון ועורכי דין. שאלו את מי שמגיש בשמכם מה הרישיון שלו.
• חלופה בלי עלות. רשות המסים מפעילה מוקדים ומרכזי סיוע. לאוכלוסיות מסוימות יש גם ליווי של ארגונים חברתיים.

שאלות נפוצות

אני לא חייב בדוח. האם הגשת בקשה להחזר "פותחת תיק"?

הגשת בקשה להחזר יוצרת שומה לאותה שנה, ופקיד השומה בודק את הנתונים. אם תתגלה הכנסה שלא דווחה, ייתכן חיוב. מי שכל הכנסותיו מדווחות ב-106 בדרך כלל לא צריך לחשוש.

האם אפשר להגיש על כמה שנים יחד?

כן, אבל מגישים בקשה נפרדת לכל שנה, עם המסמכים של אותה שנה.

מה אם מגיע לי החזר על 2019?

לפי סעיף 160, הדוח לשנה כלשהי צריך להיות מוגש לא יאוחר מתום שש שנים אחריה. את הדוח ל-2019 היה צריך להגיש עד סוף 2025, ולכן ב-2026 כבר מאוחר מדי ככלל.

האם ההחזר חייב במס?

ההחזר עצמו הוא החזרה של מס ששולם ביותר, ולא הכנסה. לגבי הפרשי ההצמדה והריבית שמתווספים לו, בררו מול רשות המסים אם יש להם משמעות במקרה שלכם.

מקורות

• רשות המסים בישראל — השירות המקוון להחזר מס לשכירים, טופס 135, אזור אישי
• ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיפים 159א ו-160 בנוסח משולב (לא רשמי)
• המוסד לביטוח לאומי — אישורים על גמלאות ששולמו ומס שנוכה מהן
• כל זכות — החזר מס לשכירים