איך מחשבים מס הכנסה על משכורת 2026: מברוטו לנטו, שלב אחר שלב
חישוב מלא של מס הכנסה, ביטוח לאומי ומס בריאות על משכורת ב-2026: הכנסה חייבת, מדרגות, נקודות זיכוי, זיכוי פנסיה, דוגמאות ל-9,000, 15,000 ו-25,000 ₪.
כדי לחשב את מס ההכנסה על משכורת ב-2026 עוברים חמישה שלבים. קודם קובעים את ההכנסה החייבת: ברוטו ועוד הטבות שחייבות במס, פחות ניכויים מותרים. אחר כך מחשבים מס לפי מדרגות סעיף 121: 10% עד 7,010 ₪, 14% עד 10,060 ₪, 20% עד 19,000 ₪, 31% עד 25,100 ₪, 35% עד 46,690 ₪ ו-47% מעל. מהמס מקזזים את נקודות הזיכוי, 242 ₪ לנקודה בחודש, ואת הזיכוי של 35% על הפקדת העובד לפנסיה. בנפרד מחשבים ביטוח לאומי ומס בריאות: 4.27% עד 7,703 ₪ ו-12.17% עד 51,910 ₪. לבסוף מפחיתים את ההפקדות לפנסיה ולקרן ההשתלמות ומקבלים את הנטו. למשל, במשכורת של 15,000 ₪, לרווק עם 2.25 נקודות, מס ההכנסה יוצא כ-1,334 ₪ בחודש.
זה המדריך המרכזי בקטגוריית החישובים. משם אפשר להמשיך להטבת המס על פנסיה, לקרן השתלמות, לזיכוי על תרומות, לשתי משכורות ותיאום מס, להכנסה צדדית כעצמאי ולצ׳קליסט החיסכון לסוף השנה.
שלב 1: מהברוטו להכנסה החייבת
ההכנסה החייבת היא הבסיס שעליו חלות המדרגות, והיא לא תמיד שווה לברוטו.
| רכיב | משפיע על ההכנסה החייבת? | הערה |
|---|---|---|
| שכר יסוד, שעות נוספות, בונוס | מוסיף | הכול הכנסת עבודה |
| שווי רכב צמוד | מוסיף | לפי טבלאות רשות המסים, גם אם לא קיבלתם כסף |
| שווי ארוחות, טלפון, מתנות מעל הפטור | מוסיף | לפי כללי השווי |
| הפקדת מעסיק לפנסיה ולפיצויים | לא, בגבולות התקרות | מעל התקרות החלק העודף נזקף כהכנסה |
| הפקדת מעסיק לקרן השתלמות עד 7.5% | לא, עד תקרת שכר של 15,712 ₪ (2026) | מעל התקרה ההפקדה חייבת |
| הפקדת העובד לפנסיה | לא מופחתת | מזכה בזיכוי, ראו שלב 3 |
| ביטוח לאומי ומס בריאות של העובד | לא מופחתים | לא מותרים בניכוי לשכיר |
| החזר הוצאות נסיעה | בדרך כלל לא חייב, עד הסכום המותר | לפי הכללים |
שלב 2: מס לפי המדרגות
על ההכנסה החייבת החודשית חלות מדרגות 2026. החשבון נעשה "שכבה אחרי שכבה":
| שכבה | טווח חודשי | שיעור | מס מרבי בשכבה |
|---|---|---|---|
| 1 | 0–7,010 | 10% | 701 ₪ |
| 2 | 7,011–10,060 | 14% | 427 ₪ |
| 3 | 10,061–19,000 | 20% | 1,788 ₪ |
| 4 | 19,001–25,100 | 31% | 1,891 ₪ |
| 5 | 25,101–46,690 | 35% | 7,556.5 ₪ |
| 6 | מעל 46,690 | 47%, ומעל 60,130 עוד 3% | — |
טריק לבדיקה מהירה: עד הכנסה של 19,000 ₪, המס לפני זיכויים הוא 1,128 ₪ ועוד 20% מכל שקל מעל 10,060 ₪. מעל 19,000 ועד 25,100 ₪, המס הוא 2,916 ₪ ועוד 31% מכל שקל מעל 19,000 ₪.
שלב 3: זיכויים — נקודות ופנסיה
מהמס שחישבתם מפחיתים:
- נקודות זיכוי: מספר הנקודות × 242 ₪. לתושב יש 2.25 נקודות, לאשה 2.75, ועוד נקודות על ילדים, תואר ועוד. פירוט במדריך לנקודות זיכוי.
- זיכוי פנסיה (סעיף 45א): 35% מהפקדת העובד לקופת גמל לקצבה, עד 7% מההכנסה המבוטחת. ההכנסה המבוטחת מוגבלת ל"הכנסה מזכה" של 116,400 ₪ בשנה, כלומר 9,700 ₪ בחודש. הזיכוי המרבי בחודש הוא לכן 35% × 7% × 9,700 = 237.65 ₪. ההפקדה לפנסיה של רוב השכירים, 6% עד 7% מהשכר, מכסה את המקסימום כבר במשכורת של 9,700 ₪. פירוט במדריך לפנסיה.
- זיכוי תרומות אם המעסיק מוכן לקזז אותו בתלוש. אחרת מקבלים אותו בהחזר שנתי.
שלב 4: ביטוח לאומי, מס בריאות ומה שנשאר
ביטוח לאומי ומס בריאות מחושבים על השכר המבוטח, בנפרד ממס ההכנסה: 4.27% עד 7,703 ₪ ו-12.17% מעל, עד 51,910 ₪. פירוט במדריך לביטוח לאומי. אחר כך יורדות הפקדות העובד: פנסיה, בדרך כלל 6% עד 7%, וקרן השתלמות, בדרך כלל 2.5%, אם יש.
שלוש דוגמאות מלאות
כל הדוגמאות להמחשה. ההנחות: שכיר תושב, 2.25 נקודות זיכוי, בלי רכב ובלי הטבות. הפקדת עובד לפנסיה 6%. קרן השתלמות 2.5% מהעובד ו-7.5% מהמעסיק, מתחת לתקרה.
דוגמה א: ברוטו 9,000 ₪, בלי קרן השתלמות.
- הכנסה חייבת: 9,000 ₪.
- מס לפי המדרגות: 701 + (1,990 × 14% = 278.6) = 979.6 ₪.
- זיכויים: 544.5 ₪ על הנקודות. זיכוי הפנסיה מחושב על ההפקדה בפועל, 6% × 9,000 = 540 ₪, כי היא נמוכה מ-7% מהשכר: 35% × 540 = 189 ₪. סך הזיכויים: 733.5 ₪.
- מס הכנסה: 246.1 ₪.
- ביטוח לאומי ובריאות: 328.92 + (1,297 × 12.17% = 157.84) = 486.76 ₪.
- פנסיה: 540 ₪.
- נטו: 9,000 − 246.1 − 486.76 − 540 = 7,727.14 ₪.
דוגמה ב: ברוטו 15,000 ₪.
- מס לפי המדרגות: 1,128 + (4,940 × 20% = 988) = 2,116 ₪.
- זיכויים: 544.5 + המקסימום לפנסיה, 237.65 (ההפקדה של 6% היא 900 ₪, יותר מ-7% × 9,700 = 679). יחד 782.15 ₪.
- מס הכנסה: 1,333.85 ₪.
- ביטוח לאומי ובריאות: 328.92 + (7,297 × 12.17% = 888.04) = 1,216.96 ₪.
- פנסיה 900 ₪, קרן השתלמות 375 ₪.
- נטו: 15,000 − 1,333.85 − 1,216.96 − 900 − 375 = 11,174.19 ₪.
דוגמה ג: ברוטו 25,000 ₪. בדוגמה הזו קרן ההשתלמות מחושבת רק עד התקרה, ושאר ההנחות כמו קודם.
- מס לפי המדרגות: 2,916 + (6,000 × 31% = 1,860) = 4,776 ₪.
- זיכויים: 544.5 + 237.65 = 782.15 ₪.
- מס הכנסה: 3,993.85 ₪.
- ביטוח לאומי ובריאות: 328.92 + (17,297 × 12.17% = 2,105.04) = 2,433.96 ₪.
- פנסיה: 6% × 25,000 = 1,500 ₪. קרן השתלמות: 2.5% × 15,712 = 392.8 ₪.
- נטו: 25,000 − 3,993.85 − 2,433.96 − 1,500 − 392.8 = 16,679.39 ₪.
שאלות נפוצות
למה המס בתלוש שלי שונה מהחישוב?
הסיבות הנפוצות: שווי הטבות שלא לקחתם בחשבון, נקודות זיכוי שלא דיווחתם בטופס 101, הפקדות מעסיק מעל התקרות, תיאום מס לא מעודכן, או חישוב מצטבר. יש מעסיקים שמחשבים מס על בסיס מצטבר לאורך השנה, ואז החודש הנוכחי "מתקן" חודשים קודמים.
האם המדרגות חלות על הברוטו?
לא. הן חלות על ההכנסה החייבת, שיכולה להיות גבוהה או נמוכה מהברוטו. ראו את טבלת שלב 1.
איך מחשבים מס על בונוס?
הבונוס מצטרף להכנסה של אותו חודש וממוסה לפי המדרגה השולית. אם החודש "קפץ" למדרגה גבוהה והשנה כולה נמוכה יותר, ייתכן שבסוף השנה יגיע לכם החזר. מעסיקים שמחשבים מצטבר מאזנים זאת כבר במהלך השנה.
האם יש מחשבון רשמי?
כן. רשות המסים מפעילה סימולטור לחישוב מס הכנסה וסימולטור לנקודות זיכוי. גם המחשבון השנתי באתר מאפשר להזין הכנסה שנתית, ניכויים וזיכויים ולראות את המס ואת המדרגה השולית.
מקורות
- רשות המסים בישראל — סימולטור מס הכנסה, טבלאות שווי רכב, טופס 101
- המוסד לביטוח לאומי — שיעורי דמי ביטוח לשכירים 2026
- ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיפים 45א, 47 ו-121 בנוסח משולב (לא רשמי)
- כל זכות — תלוש שכר ורכיביו
