טופס 106: איך קוראים אותו ובודקים שנוכה ממכם המס הנכון

טופס 106 הוא האישור השנתי שהמעסיק נותן לעובד על ההכנסה ששולמה לו בשנת המס ועל המס שנוכה ממנה. בטופס מופיעים, בין השאר, ההכנסה החייבת, מס ההכנסה שנוכה, דמי הביטוח הלאומי ומס הבריאות, ההפקדות לקופות גמל, נקודות הזיכוי שנלקחו בחשבון, שווי הטבות ופירוט חודשי. הטופס הוא הבסיס לכל בדיקת החזר מס. משווים את המס שנוכה לפי הטופס למס שהייתם צריכים לשלם לפי המדרגות של אותה שנה. אם נוכה יותר, ייתכן החזר. המעסיק חייב למסור את הטופס אחרי סוף השנה, ולפי סעיף 188(ו) לפקודה רשאי פקיד השומה להטיל קנס על מעסיק שלא מסר אותו במועד.

המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי להחזר מס. את החישוב מול המדרגות אפשר לעשות במחשבון מס הכנסה שנתי, וההסבר המלא נמצא במדריך החישוב על משכורת.

מה יש בטופס: מפת השורות החשובות

המבנה המדויק והקודים יכולים להשתנות מעט בין מערכות שכר ובין שנים. המילים בכותרת של כל שורה הן מה שחשוב.

בדיקה בשלוש דקות: דוגמה

הדוגמה להמחשה. בטופס 106 של יעקב לשנת 2025 מופיעים: הכנסה חייבת של 150,000 ₪, מס שנוכה 15,000 ₪, ו-2.25 נקודות זיכוי.

החישוב לפי מדרגות 2025 (אותם סכומים כמו ב-2024, בגלל ההקפאה):

• 84,120 × 10% = 8,412 ₪.
• 36,600 × 14% = 5,124 ₪.
• 29,280 × 20% = 5,856 ₪.
• יחד 19,392 ₪, פחות 2.25 × 2,904 = 6,534 ₪. נשאר מס של 12,858 ₪.
• בנוסף, אם הפקיד לפנסיה 6%, הוא זכאי לזיכוי פנסיה. מעל 116,400 ₪ הכנסה מזכה, הזיכוי השנתי המרבי הוא 35% × 7% × 116,400 = 2,851.8 ₪. ייתכן שהזיכוי כבר נלקח בתלוש. בודקים זאת לפי הנתונים בטופס.

ההשוואה: נוכו 15,000 ₪, והמס המחושב יוצא בין כ-10,006 ₪, אם הזיכוי לפנסיה לא נלקח, לבין 12,858 ₪. יש פער שכדאי לבדוק. אם יעקב עבד גם אצל מעסיק אחר, או אם יש לו זכאות לנקודות נוספות, הפער יכול להיות גדול יותר. אם החשבון מראה שנוכה פחות מהנדרש, אין טעם בבקשה. אם נוכה יותר, ממשיכים לבקשה להחזר מס.

מתי מקבלים את הטופס ואיפה

• בסוף שנת המס או בתחילת השנה הבאה. מעסיקים מוסרים אותו בדרך כלל עד סוף מרץ. התקנות קובעות את המועד, ובדרך כלל הוא מופיע גם באזור האישי של מערכת השכר.
• בסיום עבודה באמצע השנה, המעסיק אמור למסור 106 לתקופה שבה עבדתם.
• ברשות המסים: נתוני 106 שהמעסיק דיווח מופיעים לרוב באזור האישי, ונמשכים לבקשה המקוונת להחזר מס.

מה עושים כשהטופס שגוי או חסר

1. בקשו מהמעסיק, בכתב, את הטופס או את תיקונו. טעויות נפוצות: נקודות שלא נקלטו, ניכוי בשיעור מרבי אחרי שהוגש תיאום, או פרטים אישיים שגויים.
2. אם המעסיק לא משתף פעולה, פנו לפקיד השומה. הסעיף מאפשר לו להטיל קנס על מעסיק שלא מסר את הטפסים במועד.
3. אם המעסיק נסגר, אפשר לנסות להשתמש בתלושי השכר כראיה, ובנתונים באזור האישי ברשות המסים, אם קיימים. במקרה כזה כדאי להתייעץ עם רואה חשבון.
4. שמרו עותק של כל טופס 106 לפחות שש שנים, תקופת ההחזר.

טופס 106 מול תלוש דצמבר: שתי בדיקות שכדאי לעשות

בדיקה ראשונה: התאמה לתלושים. סכמו את שורת "מס הכנסה" ב-12 התלושים של השנה, והשוו לסכום המס שנוכה בטופס 106. ההפרש אמור להיות אפס. הפרש מעיד על תיקון שנעשה בסוף השנה, למשל חישוב מצטבר או החזר שהמעסיק ביצע, או על טעות בטופס. בקשו הסבר ממחלקת השכר לפני שאתם מגישים בקשה להחזר.

בדיקה שנייה: נקודות לפי חודש. בחלק מהטפסים מופיע פירוט חודשי של נקודות הזיכוי. אם נולד ילד בספטמבר והנקודות עלו רק בדצמבר, החודשים שבאמצע חושבו בחסר. ברוב המקרים מעסיק שמחשב מצטבר מתקן זאת בעצמו. אם לא, ההפרש יחזור בבקשה להחזר.

שאלות נפוצות

טופס 106 שלי מראה "0" במס שנוכה. זה תקין?

כן, אם ההכנסה נמוכה ונקודות הזיכוי מאפסות את המס. במצב כזה אין החזר מס הכנסה, אבל ייתכן שמגיע לכם מענק עבודה מהמדינה, במסלול נפרד. בדקו את התנאים באתר רשות המסים.

יש לי שלושה טופסי 106 לשנה אחת. מה עושים?

מחברים את ההכנסה החייבת ואת המס שנוכה מכל הטפסים, ומחשבים מס אחד על הסך הכולל. זה המצב הקלאסי להחזר, אם לא היה תיאום מס.

מה ההבדל בין טופס 106 לטופס 867?

טופס 106 מגיע מהמעסיק, על משכורת. טופס 867 מגיע מבנק או מבית השקעות, על ריבית, דיבידנד ורווחי הון והמס שנוכה מהם. בבקשה להחזר שכוללת שוק הון צריך את שניהם.

האם אפשר לבקש החזר בלי טופס 106?

בקשה מקוונת מבוססת בדרך כלל על הנתונים שהמעסיק דיווח. בלי הטופס, הבדיקה קשה יותר, ופקיד השומה עשוי לבקש מסמכים חלופיים.

מקורות

• רשות המסים בישראל — אזור אישי, נתוני מעסיקים ובקשה להחזר מס
• ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיפים 164 ו-188(ו) בנוסח משולב (לא רשמי)
• המוסד לביטוח לאומי — בדיקת דמי ביטוח ששולמו
• כל זכות — טופס 106 ותלוש שכר