מועד הגשת דוח שנתי למס הכנסה, הארכות, קנס פיגורים וקנס גירעון
עד מתי מגישים דוח שנתי לפי סעיף 132 (30 באפריל, 31 במאי בהגשה מקוונת), איך עובדות ההארכות, קנס של 500 ₪ לחודש לפי סעיף 188, הפרשי הצמדה וריבית וקנס גירעון של 15%.
לפי סעיף 132 לפקודת מס הכנסה, דוח שנתי מגישים עד 30 באפריל של השנה שאחרי שנת המס. מי שחייב בדוח מקוון, או מנהל מערכת חשבונות כפולה, מגיש עד 31 במאי. בפועל רשות המסים מפרסמת כמעט כל שנה הודעה על הארכת המועדים, ולמייצגים, כמו רואי חשבון ויועצי מס, יש בדרך כלל לוח מועדים מדורג שנמשך לתוך השנה. מי שמאחר בהגשה נחשף לקנס לפי סעיף 188: 500 ₪ לכל חודש מלא של פיגור. זה הסכום הנקוב בחוק נכון לשנת 2016, והוא מתעדכן. חוב מס שלא שולם במועד נושא הפרשי הצמדה וריבית. אם בשומה מתגלה גירעון של יותר ממחצית המס, ייתכן גם קנס של 15% מהגירעון לפי סעיף 191.
המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי להחזר מס. כדי לדעת אם אתם בכלל חייבים בדוח, ראו את המדריך למי חייב.
לוח המועדים לפי החוק
| מי | מועד לפי סעיף 132 | הערה |
|---|---|---|
| יחיד שחייב בדוח (ברירת מחדל) | 30 באפריל | סעיף 132(א) |
| מי שהדוח שלו מבוסס על הנהלת חשבונות כפולה | 31 במאי | סעיף 132(ב)(1) |
| יחיד שחייב בהגשת דוח עצמאי מקוון | 31 במאי | סעיף 132(ב)(1א) |
| מי שנקבעה לו תקופת שומה מיוחדת | 5 חודשים מתום התקופה | סעיף 132(ב)(2) |
| בקשה להחזר מס של מי שאינו חייב בדוח | אין מועד שנתי. מגישים עד תום 6 שנים מסוף שנת המס | סעיף 160 |
הארכות. המועדים בחוק הם נקודת הפתיחה. בשנים האחרונות פרסמה רשות המסים הודעות הארכה כלליות ליחידים, ולמייצגים יש הסדר מועדים נפרד. ההודעות האלה משתנות משנה לשנה. לכן לפני כל הגשה בדקו באתר רשות המסים את המועד העדכני לשנת המס שלכם. מי שצריך הארכה אישית יכול לבקש אותה מפקיד השומה מראש, ובנימוק.
הקנסות והחיובים, ואיך הם מחושבים
| חיוב | מתי | כמה | סעיף |
|---|---|---|---|
| קנס אי-הגשת דוח | דוח לפי סעיף 131 לא הוגש במועד | 500 ₪ לכל חודש מלא של פיגור (נקוב ל-2016, מתעדכן) | 188(א) |
| קנס על אי-דיווח פעולה חייבת בדיווח | פעולה שנקבעה כחייבת בדיווח לא פורטה בדוח | 500 ₪ לחודש | 188(א1) |
| הפרשי הצמדה וריבית על חוב | מס שלא שולם במועד, כולל יתרת מס בדוח | לפי סעיף 159א: הצמדה למדד וריבית | 159א, 190 |
| קנס פיגור במקדמות | מקדמה שולמה באיחור של יותר משבעה ימים | בגובה הפרשי הצמדה וריבית | 190(א) |
| קנס גירעון | גירעון של יותר מ-50% מהמס, ולא הוכח שלא הייתה רשלנות | 15% מסכום הגירעון | 191(ב) |
| גירעון במזיד | יש יסוד סביר להניח כוונה להתחמק | כפל, 30% | 191(ג) |
"חודש" לעניין סעיף 188 הוא חודש מלא, לפי סעיף 188(ה). קנס האיחור לא תלוי בכך שיש חוב מס. גם מי שמגיע לו החזר, אבל היה חייב בדוח, עלול לקבל קנס על איחור. מי שאינו חייב בדוח ומגיש בקשה להחזר לא נקנס על כך שהגיש "מאוחר", כל עוד הוא בתוך שש השנים.
דוגמת חישוב להמחשה
יעל, עצמאית, חייבת בדוח לשנת 2025, ולא קיבלה הארכה אישית. נניח, לשם הדוגמה, שהמועד שחל עליה הוא 31 במאי 2026, והיא הגישה ב-15 בספטמבר 2026.
- חודשי פיגור מלאים: מ-31 במאי עד 15 בספטמבר עברו שלושה חודשים מלאים, יוני, יולי ואוגוסט, וחלק מספטמבר.
- קנס לפי סעיף 188: 3 × 500 ₪ = 1,500 ₪ לפי הסכום הנקוב. הסכום בפועל גבוה יותר, כי הוא מתעדכן. ייתכן שההגשה בפועל הייתה בתוך הארכה כללית, ואז הקנס קטן או אינו חל.
- יתרת מס: אם לפי הדוח נותרה יתרה לתשלום של 8,000 ₪, יתווספו עליה הפרשי הצמדה וריבית מהמועד החוקי ועד התשלום.
מה אפשר לעשות? פקיד השומה רשאי לשקול ביטול או הפחתה של קנס כשיש סיבה מוצדקת, כמו מחלה, מילואים או אירוע חריג. הבקשה מוגשת בכתב, עם מסמכים. אין בכך התחייבות לתוצאה.
איך לא להגיע לקנס: רשימת פעולות
- בדקו בינואר אם אתם חייבים בדוח לשנה שהסתיימה. ראו המדריך למי חייב.
- אספו מסמכים מוקדם: טופסי 106, טופסי 867, אישורי קופות גמל, נתוני העסק. רוב האישורים השנתיים מונפקים עד סוף מרץ.
- החליטו אם להגיש לבד או דרך מייצג. מייצג פועל בלוח מועדים משלו, אבל רק אם הוא באמת מייצג אתכם ורשום כך ברשות המסים.
- שלמו את היתרה במועד, גם אם הדוח עצמו מתעכב. תשלום על חשבון מקטין את הפרשי ההצמדה והריבית.
- שמרו אסמכתאות על ההגשה ועל התשלום.
- עקבו אחר הודעות באזור האישי. שם תראו דרישות להשלמת מסמכים ושומות.
לוח זמנים מעשי לשנה
| חודש | מה עושים |
|---|---|
| ינואר | ממלאים טופס 101 חדש, ובודקים אם השנה שעברה מחייבת דוח |
| פברואר–מרץ | מקבלים טופס 106, טופס 867 ואישורים שנתיים מהקופות |
| מרץ–אפריל | מכינים את הדוח או מעבירים חומר למייצג |
| עד המועד בחוק או בהארכה | מגישים ומשלמים יתרה |
| כל השנה | עונים לדרישות ובודקים שומות באזור האישי |
| נובמבר–דצמבר | בודקים הפקדות, תרומות וקיזוז הפסדים לשנה הנוכחית |
שאלות נפוצות
אני שכיר שלא חייב בדוח. יש לי מועד אחרון?
לא במובן של סעיף 132. בקשה להחזר מס אפשר להגיש בכל עת, עד תום שש שנים מסוף שנת המס. ראו המדריך להחזר מס.
קיבלתי מכתב "דרישה להגשת דוח". מה עכשיו?
גם אם לפי התקנות אתם פטורים, דרישה של פקיד השומה מחייבת להגיש. אם לדעתכם היא נשלחה בטעות, פנו לפקיד השומה בכתב והסבירו. אל תתעלמו מהמכתב.
האם קנס האיחור מתבטל אם אין לי חוב?
לא בהכרח. הקנס לפי סעיף 188 הוא על אי-הגשה במועד, בלי קשר לגובה המס. אפשר לבקש ביטול בנימוק מתאים.
האם יש קנס על טעות בתום לב?
קנס גירעון לפי סעיף 191(ב) חל רק כשהגירעון עולה על 50% מהמס, ולא הוכח שלא הייתה רשלנות. טעות קטנה בתום לב, שתוקנה, לרוב לא תגיע לשם. אבל הפרשי הצמדה וריבית על המס החסר יחולו בכל מקרה.
מקורות
- רשות המסים בישראל — מועדי הגשת דוחות לשנת המס, הודעות הארכה, תשלום יתרות
- ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיפים 131, 132, 159א, 188, 190 ו-191 בנוסח משולב (לא רשמי)
- הכנסת — נוסחי החקיקה ותיקוני הפקודה
- כל זכות — הגשת דוח שנתי
