צ׳קליסט חיסכון חוקי במס לפני 31 בדצמבר: 12 בדיקות לשכירים ולעצמאים
מה לבדוק לפני סוף שנת המס כדי לא לפספס הטבות: נקודות זיכוי, הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות, תרומות, קיזוז הפסדים, תיאום מס, פיצול מימושים ומסמכים.
רוב הטבות המס ליחיד בישראל נקבעות לפי שנת המס, מ-1 בינואר עד 31 בדצמבר. לכן כדאי לעשות בדיקה מסודרת בנובמבר או בתחילת דצמבר. בודקים שנקודות הזיכוי בתלוש נכונות, שההפקדות לפנסיה ולקרן ההשתלמות מנצלות את התקרות, ושהתרומות עברו את סף 207 ₪ למוסדות מאושרים. משקיעים בודקים אם כדאי לממש הפסדים כנגד רווחים שכבר נוצרו, ומי שקרוב לסף מס היסף בודק אם לפצל מימוש לשנה הבאה. הרשימה שלהלן מסדרת את הבדיקות לפי סוג. אף פעולה ברשימה אינה "תרגיל". כולן הטבות שהחוק נותן במפורש. הפעולה צריכה להתאים לצרכים הכלכליים שלכם, ולא רק לחיסכון במס.
המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי לחישוב מס על משכורת. רשימת המסמכים להחזר מס נמצאת בצ׳קליסט החזר המס.
בדיקות לכל שכיר
- נקודות זיכוי בתלוש. השוו את מספר הנקודות בתלוש של נובמבר למה שמגיע לכם. בדקו במיוחד לידה השנה, ילד שעבר לקבוצת גיל אחרת, תואר שהסתיים בשנה שעברה ותחילת תקופת עולה. פירוט במדריך לנקודות זיכוי.
- טופס 101 לשנה הבאה. הכינו מראש את האישורים, למשל אישור זכאות לתואר או תעודת לידה, כדי למלא את הטופס בינואר בלי עיכוב.
- תיאום מס. אם עבדתם השנה אצל יותר ממעסיק אחד, ודאו שיש תיאום. אם אין, תכננו לבקש החזר אחרי סוף השנה. ראו המדריך לתיאום מס.
- תרומות. אספו קבלות. אם סך התרומות המוכרות קרוב ל-207 ₪, תרומה קטנה נוספת לפני סוף השנה תעביר אתכם את הסף. אם המעסיק מקזז זיכוי בתלוש, מסרו לו את הקבלות לפני משכורת דצמבר. ראו המדריך לתרומות.
- ביטוח חיים פרטי. אם יש לכם ביטוח ריסק פרטי, למשל למשכנתא, ודאו שתקבלו אישור שנתי לזיכוי של 25% לפי סעיף 45א.
בדיקות לעצמאים ולבעלי הכנסה נוספת
- השלמת הפקדה לפנסיה. חשבו כמה הפקדתם השנה לעומת התקרה המוטבת: 16.5% מהכנסה מזכה של עד 232,800 ₪, לפי טבלאות 2026. השלמה לפני 31 בדצמבר מגדילה את הניכוי ואת הזיכוי של השנה. ההפקדה צריכה להיקלט בקופה עד סוף השנה. ראו המדריך לפנסיה.
- קרן השתלמות לעצמאים. ניכוי עד 4.5% מהכנסה של עד 293,397 ₪ לפי טבלאות 2026, ותקרה פטורה מרווחי הון של כ-20,566 ₪. ראו המדריך לקרן השתלמות.
- מקדמות. השוו את המקדמות ששילמתם למס הצפוי. אם יש פער גדול, אפשר לשלם תשלום משלים לפני סוף השנה. כך נמנעים מהפרשי הצמדה וריבית על חוב בדוח.
בדיקות למשקיעים
- קיזוז הפסדים. אם מימשתם השנה רווחים, בדקו אם יש בתיק ניירות ערך בהפסד שאתם ממילא רוצים למכור. מימוש לפני סוף השנה מקזז את ההפסד מול הרווח של אותה שנה. אם הרווח וההפסד בגופים שונים, תצטרכו דוח שנתי. ראו המדריך לרווחי הון.
- מס יסף. אם ההכנסה החייבת השנה קרובה ל-721,560 ₪, או שההכנסה ההונית לבדה קרובה לסף, שקלו לדחות מימוש גדול לינואר. החיסכון יכול להגיע ל-5% מהסכום שמעל הסף. ראו המדריך למס יסף.
בדיקות מסמכים לקראת החזר או דוח
- רשימת אירועים. רשמו מה קרה השנה: החלפת עבודה, חל״ת, מילואים, לידה, תואר, עלייה, תרומות, הפקדות עצמאיות. כל אחד מהם הוא סיבה לבדוק החזר.
- מועד הגשה. אם אתם חייבים בדוח שנתי, סמנו ביומן את מועד ההגשה של השנה הבאה. ראו המדריך למועדים ולקנסות.
דוגמת חישוב: מה שווה בדיקה של שעה
הדוגמה להמחשה. רונית, שכירה ב-17,000 ₪ בחודש, היא גם מרצה עצמאית עם רווח של 40,000 ₪ בשנה. ב-2026 תרמה 180 ₪ בלבד ולא הפקידה פנסיה על ההכנסה העצמאית.
| פעולה לפני 31 בדצמבר | חישוב | חיסכון משוער |
|---|---|---|
| תרומה נוספת של 100 ₪ לעמותה מאושרת, וסך התרומות עובר את 207 ₪ | 35% × 280 | 98 ₪ |
| הפקדה לפנסיה של 16.5% × 40,000 = 6,600 ₪ | ניכוי 11% × 40,000 = 4,400 ₪ במדרגה של 31%, ועוד זיכוי של 35% × 5.5% × 40,000 = 770 ₪ | כ-2,134 ₪ |
| הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים, 4.5% × 40,000 = 1,800 ₪ | ניכוי של 1,800 ₪ במדרגה של 31% | כ-558 ₪ |
סך הכול כ-2,790 ₪ מס חסוך. חשוב לזכור שהכסף שהופקד לפנסיה ולקרן ההשתלמות לא "הלך", הוא נחסך. מנגד, הוא פחות נזיל. ההכנסה החייבת הכוללת של רונית היא 204,000 + 40,000 = 244,000 ₪. גם אחרי שני הניכויים, יחד 6,200 ₪, היא נשארת 237,800 ₪, מעל סוף מדרגת 20% (228,000 ₪). לכן כל הניכויים בדוגמה שווים לה 31%. ההנחה היא שהיא זכאית לניכוי לעצמאי על כל ההכנסה מהעסק. בדקו את התנאים בפועל.
מה לא נמצא ברשימה, ולמה
- "הוצאות" פרטיות שאינן מוכרות. לשכיר אין ניכוי כללי על הוצאות רפואיות, שכר לימוד או מעון. ההטבות הקיימות הן נקודות הזיכוי והזיכויים שמפורטים כאן.
- העברת הכנסה לבן משפחה בלי טעם כלכלי. פקיד השומה יכול להתעלם מעסקה מלאכותית לפי סעיף 86.
- מוצרי "חיסכון במס" שמבטיחים תוצאה. הטבת המס על פנסיה וקרן השתלמות היא חלק מהמוצר, לא סיבה לבחור גוף מסוים. השוו דמי ניהול ומסלולים באתר רשות שוק ההון.
שאלות נפוצות
האם הפקדה בינואר יכולה להיחשב לשנה הקודמת?
ככלל לא. ההפקדה מוכרת בשנה שבה שולמה לקופה. יש כללים מיוחדים להפקדות שוטפות של מעסיק, אבל להפקדה עצמאית פשוט מפקידים לפני סוף השנה.
מכרתי מניה בהפסד ומיד קניתי אותה בחזרה. זה מותר?
החוק הישראלי לא כולל כלל מפורש נגד זה, כמו כלל ה-wash sale האמריקאי. עם זאת, פקיד השומה רשאי להתעלם מעסקה מלאכותית לפי סעיף 86. מימוש הפסד אמיתי במסגרת ניהול תיק הוא פעולה מקובלת. אם יש ספק, התייעצו.
האם כדאי להקדים הוצאות עסקיות לדצמבר?
הוצאה מוכרת בשנה שבה הוצאה, לפי שיטת הדיווח. הקדמת הוצאה אמיתית שהייתה ממילא מתוכננת יכולה להקטין את המס של השנה. קניית דברים שלא צריך רק בשביל המס בדרך כלל לא משתלמת, כי ההוצאה גדולה מהחיסכון.
מה אם גיליתי טעות רק אחרי סוף השנה?
הרבה טעויות אפשר לתקן בבקשה להחזר מס או בדוח שנתי, עד שש שנים אחורה. ההפקדות לפנסיה הן החריג החשוב: את ההפקדה עצמה אי אפשר לעשות בדיעבד.
מקורות
- רשות המסים בישראל — טופס 101, תיאום מס, רשימת מוסדות לפי סעיף 46
- רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון — מידע על קופות גמל וקרנות השתלמות
- ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיפים 45א, 46, 47, 86 ו-121ב בנוסח משולב (לא רשמי)
- כל זכות — הטבות מס ליחידים
