הכנסה צדדית כעצמאי לצד משכורת: איך מחושב מס הכנסה ומה נשאר ביד

הכנסה מעסק צדדי מצטרפת למשכורת וממוסה לפי המדרגה השולית שבה המשכורת הסתיימה, לא מ-10%. שכיר שמשתכר 15,000 ₪ בחודש נמצא במדרגה של 20%. ההכנסה הצדדית שלו, אחרי הוצאות, תמוסה ב-20% עד שהסכום הכולל יעבור 19,000 ₪ בחודש, ומעל זה ב-31%. מעבר למס ההכנסה משלמים גם דמי ביטוח לאומי ובריאות כעצמאי על ההכנסה הזו. מקבלים ניכוי של 52% מדמי הביטוח הלאומי לפי סעיף 47א, ובתנאים מסוימים אפשר לבחור במסלול "בעל עסק זעיר", עם ניכוי קבוע של 30% מהמחזור במקום הוצאות בפועל, לפי סעיפים 87ב–87ה. המדריך מתמקד במס ההכנסה ובדמי הביטוח. רישום במע״מ, חשבוניות וניהול ספרים הם נושא נפרד.

המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי לחישוב מס על משכורת. קשורים אליו גם ביטוח לאומי ומס בריאות, הטבת מס על פנסיה לעצמאים ומי חייב בדוח שנתי. מי שיש לו הכנסה מעסק חייב בדרך כלל בדוח.

איך ההכנסה מתחברת למשכורת

דוגמת חישוב מלאה

הדוגמה להמחשה. אורי, שכיר, משתכר 15,000 ₪ בחודש, 180,000 ₪ בשנה. בערבים הוא מעביר סדנאות, עם מחזור שנתי של 60,000 ₪ והוצאות מוכרות של 12,000 ₪. נניח שאינו חייב במע״מ, ולא נכנס לשאלה אם הוא עוסק פטור.

מס הכנסה:

• הכנסה חייבת מהמשכורת: 180,000 ₪. רווח העסק: 48,000 ₪. יחד 228,000 ₪.
• מס על 228,000 ₪ לפי מדרגות 2026: 8,412 + 5,124 + (107,280 × 20% = 21,456) = 34,992 ₪.
• מס על המשכורת לבדה, 180,000 ₪: 8,412 + 5,124 + (59,280 × 20% = 11,856) = 25,392 ₪.
• המס הנוסף בגלל העסק: 9,600 ₪, בדיוק 20% מ-48,000. הסיבה היא שההכנסה הכוללת מגיעה בדיוק לסוף מדרגת 20%.

ביטוח לאומי ובריאות כעצמאי: השיעורים לעצמאי לשנת 2026 מפורסמים באתר המוסד לביטוח לאומי. נניח, להמחשה בלבד, שדמי הביטוח הלאומי על הרווח הם 5,000 ₪, מתוכם 4,000 ₪ ביטוח לאומי ו-1,000 ₪ דמי בריאות.

• ניכוי לפי סעיף 47א: 52% × 4,000 = 2,080 ₪ מההכנסה החייבת.
• חיסכון במס: 2,080 × 20% = 416 ₪.

פנסיה: כעצמאי הוא חייב להפקיד לקופת גמל לקצבה על הכנסתו מהעסק, לפי חוק חובת הפקדה לעצמאים ובתנאים שבו. על ההפקדה הוא מקבל ניכוי וזיכוי.

מה נשאר ביד, לפני פנסיה: 48,000 − 9,600 + 416 − 5,000 = 33,816 ₪, כ-70% מהרווח.

מסלול "בעל עסק זעיר": ניכוי קבוע של 30%

פרק "בעל עסק זעיר" בפקודה, סעיפים 87ב–87ה, נכנס לתוקף בשנים האחרונות. הוא מאפשר ליחיד תושב שהמחזור הכולל שלו לא עולה על תקרת "עוסק פטור" שבחוק מע״מ לנכות 30% מהמחזור במקום הוצאות בפועל. עוסק פטור נרשם במסלול באופן אוטומטי, אלא אם ביקש לבטל.

התנאים העיקריים לניכוי (סעיף 87ה): אסור להעסיק עובדים, וחובה לנהל פנקסים קבילים. בסעיף יש תנאים נוספים, למשל לגבי סוגי הכנסה. בעל עסק זעיר שעמד בתנאים יכול להיות פטור מהגשת דוח שנתי, לפי תקנות הפטור. לשם כך הוא צריך להגיש הצהרות מקוונות על המחזור הצפוי ועל המחזור בפועל, ולשלם את המס עד 31 במרץ של השנה שאחרי.

מתי זה משתלם? כשההוצאות בפועל נמוכות מ-30% מהמחזור. בדוגמה של אורי ההוצאות הן 12,000 ₪, כלומר 20% מ-60,000 ₪. במסלול הזעיר הניכוי יהיה 18,000 ₪, הרווח החייב יירד ל-42,000 ₪, והמס יירד ב-6,000 × 20% = 1,200 ₪. מנגד, מי שיש לו הוצאות גבוהות, כמו ציוד או שכירות, יפסיד במסלול. סעיף 87ד(ב) קובע גם שבמכירת נכס ששימש את העסק יתווסף לשווי המכירה הפחת שהיה מותר.

מקדמות: איך לא להגיע לחוב בסוף השנה

• פתיחת תיק. מי שמתחיל עסק צדדי מודיע לפקיד השומה ולביטוח הלאומי. פקיד השומה קובע שיעור מקדמות, אחוז מהמחזור, לפי הערכה.
• שיעור שנמוך מדי יוביל לחוב בדוח השנתי, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. שיעור שגבוה מדי יחזור רק אחרי השומה.
• עדכון. אם ההכנסה השתנתה, אפשר לבקש לשנות את שיעור המקדמות. ב-2026 כדאי לבדוק זאת גם בגלל הרחבת המדרגות.
• כרית ביטחון. שימו בצד בכל חודש אחוז מהרווח לפי המדרגה השולית ועוד דמי ביטוח. בדוגמה של אורי זה כ-30%.

צ׳קליסט לפני שמתחילים הכנסה צדדית

• בדקו את חוזה העבודה. חלק מהחוזים מגבילים עבודה נוספת או דורשים אישור. זה לא עניין מס, אבל כדאי לדעת מראש.
• פתחו תיק ברשות המסים ובמוסד לביטוח לאומי לפני ההכנסה הראשונה, או מיד אחריה.
• החליטו על מסלול: הוצאות בפועל או בעל עסק זעיר עם ניכוי של 30%. השוו לפי ההוצאות הצפויות.
• קבעו שיעור מקדמות שמתאים למדרגה השולית שלכם, ולא רק לאחוז שנקבע אוטומטית.
• הפקידו לפנסיה לפי חובת ההפקדה לעצמאים, ובדקו אם כדאי להפקיד יותר כדי לנצל את ההטבה.
• שמרו מסמכים של הכנסות והוצאות מהיום הראשון.

כמה נשאר מכל 1,000 ₪ רווח? החישוב להמחשה, למי שהמשכורת שלו כבר במדרגה של 20%: מס הכנסה 200 ₪. דמי ביטוח כעצמאי הם עוד כמה עשרות או מאות שקלים, לפי השיעור. הניכוי של 52% מחזיר חלק קטן. יוצא שנשארים כ-650 עד 720 ₪, לפני פנסיה. במדרגה של 31% נשאר פחות.

שאלות נפוצות

אני שכיר עם הכנסה צדדית קטנה. חייב בדוח שנתי?

בדרך כלל כן, כי יש לו הכנסה מעסק. החריג המרכזי הוא בעל עסק זעיר שעמד בכל תנאי הפטור. ראו המדריך למי חייב בדוח.

האם הנקודות שלי חלות גם על ההכנסה מהעסק?

הנקודות שנתיות ומקוזזות מהמס הכולל. בדרך כלל הן כבר נוצלו בתלוש. אם המשכורת נמוכה ולא ניצלה את כולן, היתרה תקוזז בדוח מול המס על העסק.

איך מחושבת מדרגה כשהעסק הוא בעיקר בסוף השנה?

המס השנתי מחושב על כל השנה, בלי קשר לחודש שבו נכנס הכסף. ההבדל יתבטא רק בגובה המקדמות.

האם אפשר לנכות הוצאות שימוש בבית או ברכב?

יש כללים מיוחדים להוצאות מעורבות, כמו רכב, טלפון וחדר בבית. במסלול עסק זעיר לא מנכים הוצאות בפועל בכלל. לניהול נכון של ההוצאות מומלץ להיעזר ברואה חשבון.

מקורות

• רשות המסים בישראל — פתיחת תיק, מקדמות, מסלול בעל עסק זעיר
• המוסד לביטוח לאומי — דמי ביטוח לעצמאים ולעובד שהוא גם עצמאי
• ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיפים 47א ו-87ב–87ה בנוסח משולב (לא רשמי)
• כל זכות — עצמאי לצד עבודה כשכיר