נקודות זיכוי לתואר אקדמי ולימודי מקצוע: כמה, מתי ולכמה שנים
סעיפים 40ג ו-40ד: נקודה לשנה על תואר ראשון עד 3 שנים, חצי נקודה על תואר שני עד שנתיים, לימודי מקצוע של 1,700 שעות, מתי מתחילים ואיך דורשים.
מי שסיים תואר ראשון מקבל נקודת זיכוי אחת בשנה, לכל היותר לשלוש שנות מס. מי שסיים תואר שני מקבל חצי נקודה בשנה, לכל היותר לשתי שנות מס. הנקודות מתחילות בשנת המס שאחרי שנת סיום הלימודים, ומספר השנים לא עולה על מספר שנות הלימוד בפועל. מי שסיים לימודי מקצוע מוכרים, בהיקף של 1,700 שעות לפחות ועם תעודה מוכרת, מקבל נקודה בשנה עד שלוש שנים. אי אפשר לקבל גם על תואר וגם על מקצוע באותו מסלול, וצריך לבחור. בשנת 2026 נקודה שווה 242 ₪ בחודש. תואר ראשון של שלוש שנים שווה לכן עד 8,712 ₪ הנחה במס לאורך שלוש שנים. הכללים קבועים בסעיפים 40ג, 40ד ו-40ה לפקודת מס הכנסה.
המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי למדרגות מס הכנסה 2026. כדאי לקרוא גם את המדריך הכללי לנקודות זיכוי ואת המדריך על טעויות נפוצות, כי זו אחת ההטבות שמפספסים הכי הרבה.
הכללים לפי סוג הלימודים
| מסלול | נקודות בשנה | מספר שנים מרבי | מתי מתחילים |
|---|---|---|---|
| תואר ראשון (40ג(א)) | 1 | 3, ולא יותר משנות הלימוד | שנת המס שאחרי סיום הלימודים |
| תואר שני (40ג(א)) | 0.5 | 2, ולא יותר משנות הלימוד | שנת המס שאחרי סיום התואר השני |
| תואר שלישי ברפואה או ברפואת שיניים (40ג(ד)(1)) | 1 בשלוש שנים ו-0.5 בשנתיים | 5 בסך הכול | שנת המס שאחרי סיום התואר השלישי |
| מסלול ישיר לדוקטורט (40ג(ד)(2)) | 1 על התואר הראשון ו-0.5 על השני | לפי הכללים לכל תואר | לפי סיום כל שלב |
| לימודי מקצוע (40ד) | 1 | 3, ולא יותר משנות הלימוד | שנת המס שאחרי סיום הלימודים |
שני כללים חשובים:
- התחלה נדחית במקצועות עם התמחות. סעיף 40ג(ג1) מאפשר למי שהתואר שלו הוא תנאי להתמחות, למשל משפטים, ראיית חשבון או פסיכולוגיה, לבחור שהנקודות יתחילו אחרי סיום ההתמחות ולא אחרי סיום התואר. הבחירה מועילה כשבשנות ההתמחות השכר נמוך והנקודות היו נשרפות.
- מי שסיים בין 2014 ל-2022. לפי הנוסח המעודכן, על מי שסיים בתקופה הזו חל נוסח קודם: נקודה אחת או חצי נקודה לשנת מס אחת, עם בחירה בין השנה שאחרי הסיום לשנה שאחריה. המדרג של עד שלוש שנים חל על מי שסיים מ-2023 ואילך.
דוגמת חישוב: בוגרת תואר ראשון ותואר שני
הדוגמה להמחשה. נועה סיימה תואר ראשון של שלוש שנים ביולי 2024. אחר כך התחילה תואר שני של שנתיים וסיימה אותו ביוני 2026. משכורתה החייבת 13,000 ₪ בחודש.
נקודות על התואר הראשון: בשנים 2025, 2026 ו-2027 נקודה אחת בכל שנה, 2,904 ₪ לשנה. יחד 8,712 ₪.
נקודות על התואר השני: בשנים 2027 ו-2028 חצי נקודה בכל שנה, 1,452 ₪ לשנה. יחד 2,904 ₪.
השפעה על המס החודשי בשנת 2027, שבה חלות שתי ההטבות:
- מס לפני זיכויים: 701 + 427 + (2,940 × 20% = 588) = 1,716 ₪.
- נקודות: 2.25 + 0.5 (אשה) + 1 (תואר ראשון) + 0.5 (תואר שני) = 4.25. זיכוי: 4.25 × 242 = 1,028.5 ₪.
- מס לתשלום: 1,716 − 1,028.5 = 687.5 ₪. בלי נקודות התואר היא הייתה משלמת 1,716 − 665.5 = 1,050.5 ₪. ההפרש הוא 363 ₪ בחודש.
ומה אם תואר ראשון ארך ארבע שנים? המספר המרבי נשאר 3 שנים. אם התואר ארך שנתיים, למשל כי חלק מהקורסים הוכרו, הנקודות יינתנו לשנתיים בלבד.
לימודי מקצוע: מה נחשב
לפי סעיף 40ד(ד), "לימודי מקצוע" הם לימודים לרכישת מקצוע מסוים בהיקף של 1,700 שעות לימוד לפחות, ו"תעודת מקצוע" היא תעודה שמוכרת על ידי משרד ממשלתי. בפועל מדובר בדרך כלל בלימודי הנדסאים וטכנאים ובמקצועות שמוכרים על ידי משרד ממשלתי, כמו משרד העבודה או משרד הבריאות. צריך להציג לפקיד השומה אישור על סיום הלימודים ועל הזכאות לתעודה.
קורסים קצרים, לימודים בלי תעודה מוכרת או מכינות לא נחשבים בדרך כלל. אם יש ספק, בקשו מהמוסד אישור על מספר שעות הלימוד ועל הגורם הממשלתי שמכיר בתעודה.
כפל: לפי סעיף 40ה, מי שעומד בתנאי התואר וגם בתנאי לימודי המקצוע בוחר במסלול אחד. אי אפשר לקבל גם וגם על אותה תקופה.
איך דורשים את הנקודות
- בטופס 101 אצל המעסיק, בסעיף הבקשה לזיכויים. מצרפים אישור זכאות לתואר מהמוסד, לא את התעודה הסופית, שמגיעה לפעמים רק בטקס. המוסד צריך לעמוד בהגדרת "מוסד להשכלה גבוהה" שבסעיף 40ג. אם למדתם בחו״ל, בדקו מול רשות המסים אילו אישורים נדרשים.
- אם לא הגשתם בזמן, אפשר לקבל את הנקודות לכל אחת משש השנים האחרונות בבקשה להחזר מס. ראו המדריך להחזר מס.
- אם עבדתם אצל כמה מעסיקים, את הנקודות מבקשים אצל המעסיק העיקרי. אם המשכורת שם נמוכה מדי לניצול כל הנקודות, בקשו בתיאום מס להעביר את הזיכוי למשרה אחרת.
כמה שווה ההטבה: טבלת תרחישים
החישוב לפי שווי נקודה של 2,904 ₪ לשנה, הקפוא עד 2027. הסכומים הם הקטנת המס המרבית, בתנאי שיש לכם מספיק מס לקזז מולה.
| תרחיש | נקודות לאורך כל התקופה | שווי מרבי |
|---|---|---|
| תואר ראשון של 3 שנים | 3 | 8,712 ₪ |
| תואר ראשון של שנתיים | 2 | 5,808 ₪ |
| תואר שני של שנתיים | 1 (0.5 × 2) | 2,904 ₪ |
| תואר ראשון ותואר שני | 4 | 11,616 ₪ |
| רפואה (תואר שלישי) | 4 (1 × 3 + 0.5 × 2) | 11,616 ₪ |
| הנדסאי, 1,700 שעות ומעלה, שנתיים לימוד | 2 | 5,808 ₪ |
מתי ההטבה "נשרפת"? כשההכנסה בשנים הראשונות אחרי הלימודים נמוכה. למשל, בוגר שמשתכר 6,000 ₪ בחודש משלם לפני זיכויים 600 ₪ מס. הנקודות הבסיסיות, 544.5 ₪, כמעט מאפסות את המס, ולכן נקודת התואר מנוצלת רק ב-55.5 ₪ בחודש. במקצועות עם התמחות, הבחירה לדחות את הנקודות עד אחרי ההתמחות לפי סעיף 40ג(ג1) נועדה בדיוק למצב הזה. בדקו אותה לפני שממלאים טופס 101.
שאלות נפוצות
סיימתי את התואר ב-2026. מתי אקבל את הנקודה?
מינואר 2027, כי הנקודה מתחילה בשנת המס שאחרי שנת הסיום. "שנת סיום" היא השנה שבה הייתם זכאים לתואר, כלומר השלמתם את כל החובות. מועד הטקס לא קובע.
האם תואר מחו״ל מזכה?
ייתכן, אם המוסד עומד בהגדרת מוסד להשכלה גבוהה שבסעיף 40ג ואתם תושבי ישראל. בדקו את ההגדרה המלאה, וייתכן שתתבקשו להציג הכרה או אישור שקילות. עולים חדשים שסיימו תואר בחו״ל צריכים לבדוק את החפיפה עם נקודות העולה.
האם הנקודה ניתנת גם לעצמאים?
כן. כמו כל נקודות הזיכוי, גם נקודות התואר חלות על כל יחיד תושב. עצמאי מקבל אותן בדוח השנתי.
איך משפיע תואר שני שנמשך שלוש שנים?
חצי הנקודה ניתנת לכל היותר לשתי שנות מס, גם אם הלימודים ארכו יותר.
מקורות
- רשות המסים בישראל — טופס 101, סימולטור נקודות זיכוי ובקשה להחזר מס
- ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיפים 40ג, 40ד ו-40ה בנוסח משולב (לא רשמי)
- המועצה להשכלה גבוהה — רשימת המוסדות המוכרים להשכלה גבוהה בישראל
- כל זכות — נקודות זיכוי לבעלי תואר ולימודי מקצוע
