מדרגות מס הכנסה 2026: הטבלה המלאה, הרחבת מדרגות 20% ו-31% וההקפאה עד 2027
טבלת מדרגות מס הכנסה 2026 לפי סעיף 121, חודשית ושנתית: מה השתנה במדרגות 20% ו-31%, מה נשאר מוקפא עד 2027, ודוגמאות חישוב.
בשנת המס 2026 מדרגות מס הכנסה ליחיד על הכנסה מיגיעה אישית הן: 10% עד 84,120 ₪ בשנה, 14% עד 120,720 ₪, 20% עד 228,000 ₪, 31% עד 301,200 ₪, 35% עד 560,280 ₪ ו-47% מעל. על הכנסה חייבת מעל 721,560 ₪ נוסף מס יסף של 3%. השינוי לעומת 2025 הוא ששתי המדרגות האמצעיות הורחבו. מדרגת 20% הסתיימה בעבר ב-193,800 ₪ ועכשיו היא נמשכת עד 228,000 ₪. מדרגת 31% הסתיימה ב-269,280 ₪ ועכשיו נמשכת עד 301,200 ₪. שאר הגבולות ונקודות הזיכוי מוקפאים ברמת 2024, ולא יעודכנו למדד עד סוף 2027.
זה המדריך המרכזי בקטגוריה. ממנו אפשר להמשיך לנקודות זיכוי 2026, לנקודות זיכוי בעד ילדים, לנקודות זיכוי לתואר ולימודי מקצוע, לנקודות זיכוי לעולים, לביטוח לאומי ומס בריאות, למס רווחי הון ולמס יסף.
טבלת המדרגות לשנת 2026: שנתית וחודשית
המדרגות קבועות בסעיף 121 לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש]. החוק מנוסח בסכומים שנתיים. המעסיק מחלק אותם ל-12 כשהוא מחשב את המס בתלוש החודשי.
| מדרגה | הכנסה חייבת שנתית | הכנסה חייבת חודשית | שיעור המס |
|---|---|---|---|
| 1 | עד 84,120 ₪ | עד 7,010 ₪ | 10% |
| 2 | 84,121–120,720 ₪ | 7,011–10,060 ₪ | 14% |
| 3 | 120,721–228,000 ₪ | 10,061–19,000 ₪ | 20% |
| 4 | 228,001–301,200 ₪ | 19,001–25,100 ₪ | 31% |
| 5 | 301,201–560,280 ₪ | 25,101–46,690 ₪ | 35% |
| 6 | מעל 560,280 ₪ | מעל 46,690 ₪ | 47% |
| מס יסף | מעל 721,560 ₪ | מעל 60,130 ₪ | עוד 3% (סעיף 121ב) |
שתי הבהרות חשובות:
- המס מדורג, ולא "קופץ". מי שעובר ממדרגה למדרגה משלם את השיעור הגבוה רק על השקלים שמעל הגבול, ולא על כל ההכנסה. העלאה בשכר לא יכולה להקטין את הנטו בגלל מעבר מדרגה, כי רק החלק העודף ממוסה בשיעור הגבוה.
- המדרגות הנמוכות שמורות להכנסה מיגיעה אישית. סעיף 121(ב) קובע שהשיעורים של 10%, 14% ו-20% והחלק הראשון של 31% חלים על הכנסה מיגיעה אישית, כמו משכורת או רווח מעסק, ועל הכנסה של יחיד שמלאו לו 60. הכנסה אחרת, למשל שכר דירה במסלול הרגיל, מתחילה ב-31%. לאותה הכנסה יש גם מסלולים מיוחדים, כמו 10% על שכר דירה למגורים לפי סעיף 122.
מה השתנה ב-2026 ומה נשאר מוקפא
ההקפאה: בדרך כלל מדרגות המס ונקודות הזיכוי מתעדכנות בכל 1 בינואר לפי עליית המדד, כדי שהאינפלציה לא תעלה את המס בלי שהשכר הריאלי עלה. במסגרת צעדי התקציב לשנת 2025 הוחלט שלא לעדכן את המדרגות ואת נקודות הזיכוי לשנים 2025 עד 2027. לכן הגבולות של 2024 נשארו בתוקף. הנוסח המעודכן של הפקודה מציין במפורש שהסכומים בסעיף 121 מתואמים "לשנים 2026–2027".
ההרחבה: בשנת 2026 תוקן סעיף 121 בחקיקת התקציב לשנת 2026, וגבולות שתי המדרגות האמצעיות הוגדלו:
| גבול | 2024–2025 | 2026–2027 | שינוי |
|---|---|---|---|
| סוף מדרגת 20% (שנתי) | 193,800 ₪ | 228,000 ₪ | +34,200 ₪ |
| סוף מדרגת 31% (שנתי) | 269,280 ₪ | 301,200 ₪ | +31,920 ₪ |
| סוף מדרגת 20% (חודשי) | 16,150 ₪ | 19,000 ₪ | +2,850 ₪ |
| סוף מדרגת 31% (חודשי) | 22,440 ₪ | 25,100 ₪ | +2,660 ₪ |
הריווח נקבע בפרק ג׳ ("ריווח מדרגות מס הכנסה") של חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ״ו–2026, ספר החוקים התשפ״ו, עמ׳ 414. הכנסת אישרה את החוק סופית ב-30 במרץ 2026 (י״ב בניסן התשפ״ו). לפי סעיף 6 לחוק, הפרק חל על הכנסה שהופקה או נצמחה מ-1 בינואר 2026 ואילך. לפי סעיף 7, הסכומים החדשים נחשבים כאילו תואמו ל-1 בינואר 2024, ולכן הם קבועים גם ל-2027, עד לתיאום הבא ב-1 בינואר 2028. לכן מעסיקים נדרשו לתקן את חישוב המס גם לחודשים ינואר עד מרץ. אם בתלושים של תחילת השנה לא רואים תיקון כזה, אפשר לבקש בירור מהשכר. אם הוא לא תוקן עד סוף השנה, ההפרש יחזור בבקשה להחזר מס על 2026, שתוגש אחרי סוף השנה.
מי מרוויח מההרחבה ובכמה: חישוב
ההרחבה משפיעה רק על מי שההכנסה החייבת שלו עוברת את 16,150 ₪ בחודש. החישובים שלהלן הם להמחשה. הם מתייחסים למס לפני נקודות זיכוי, כי הנקודות לא השתנו ולכן לא משפיעות על ההפרש.
משכורת חייבת של 15,000 ₪ בחודש. אין שינוי, כי ההכנסה כולה בתוך מדרגת 20% גם לפי הטבלה הישנה. 7,010 × 10% = 701; 3,050 × 14% = 427; 4,940 × 20% = 988. יחד 2,116 ₪ לפני זיכויים, בשתי השנים.
משכורת חייבת של 22,000 ₪ בחודש.
- לפי 2025: 701 + 427 + (6,090 × 20% = 1,218) + (5,850 × 31% = 1,813.5) = 4,159.5 ₪.
- לפי 2026: 701 + 427 + (8,940 × 20% = 1,788) + (3,000 × 31% = 930) = 3,846 ₪.
- החיסכון: 313.5 ₪ בחודש, כ-3,762 ₪ בשנה.
משכורת חייבת של 30,000 ₪ בחודש.
- לפי 2025: 701 + 427 + 1,218 + (6,290 × 31% = 1,949.9) + (7,560 × 35% = 2,646) = 6,941.9 ₪.
- לפי 2026: 701 + 427 + 1,788 + (6,100 × 31% = 1,891) + (4,900 × 35% = 1,715) = 6,522 ₪.
- החיסכון: 419.9 ₪ בחודש.
זה גם החיסכון המרבי. מכל הכנסה של 25,100 ₪ בחודש ומעלה ההפרש קבוע: 2,850 × 11% (ירידה מ-31% ל-20%) ועוד 2,660 × 4% (ירידה מ-35% ל-31%). יחד כ-420 ₪ בחודש, כ-5,039 ₪ בשנה.
מהכנסה ברוטו להכנסה חייבת: על מה המדרגות חלות
המדרגות לא חלות על הברוטו בתלוש, אלא על ההכנסה החייבת. כדי להגיע אליה:
- מוסיפים הטבות שחייבות במס: שווי רכב, שווי ארוחות, הפקדות מעסיק לקרן השתלמות מעל התקרה, הפקדות מעסיק לפנסיה מעל התקרות.
- מפחיתים ניכויים שהחוק מתיר: למשל ניכוי לפי סעיף 47 על חלק מהפקדות פנסיה עצמאיות, או ניכוי קרן השתלמות לעצמאי.
- לא מפחיתים את הפקדת העובד לפנסיה, כי היא מזכה בזיכוי ולא בניכוי. גם ביטוח לאומי ומס בריאות של שכיר לא מפחיתים.
אחרי חישוב המס לפי המדרגות מקזזים את הזיכויים: נקודות זיכוי (2,904 ₪ לנקודה בשנה), זיכוי של 35% על הפקדות פנסיה מזכות וזיכוי על תרומות. המס לא יורד מתחת לאפס, ונקודה שלא נוצלה לא משולמת כמענק. את כל השלבים, כולל ניכויי החובה עד הנטו, מפרט מדריך החישוב על משכורת.
טעויות נפוצות בקריאת המדרגות
- "עליתי מדרגה, אז כל המשכורת שלי ממוסה ב-31%". לא נכון. רק השקלים שמעל 19,000 ₪ בחודש ממוסים ב-31%.
- שימוש בטבלה של שנה אחרת. אתרים רבים עדיין מציגים את טבלת 2024–2025. בבדיקת תלוש של 2026 השתמשו בגבולות 19,000 ו-25,100.
- השוואת המדרגה לברוטו. ההכנסה החייבת יכולה להיות גבוהה מהברוטו, בגלל שווי רכב, או נמוכה ממנו.
- בלבול בין מס הכנסה לניכויי חובה. ביטוח לאומי ומס בריאות מחושבים לפי טבלה אחרת לגמרי, עם תקרה משלהם. ראו המדריך לביטוח לאומי.
- הנחה שמשכורת נמוכה לא ממוסה בכלל. בזכות נקודות הזיכוי, שכיר תושב עם 2.25 נקודות לא משלם מס עד הכנסה חייבת של כ-5,445 ₪ בחודש (544.5 ₪ זיכוי חלקי 10%). אם יש לו נקודות נוספות, הסף גבוה יותר.
שאלות נפוצות
האם ההרחבה חלה גם על עצמאים?
כן. סעיף 121 חל על כל יחיד, ומדרגות 10%–31% חלות על הכנסה מיגיעה אישית, כולל הכנסה מעסק או ממשלח יד. עצמאי ירגיש את השינוי במקדמות ובדוח השנתי לשנת 2026. ייתכן שכדאי לבקש מפקיד השומה לעדכן את שיעור המקדמות.
מה המדרגות ל-2027?
לפי הנוסח המעודכן של סעיף 121, אותם סכומים חלים על 2026 ועל 2027, כי ההקפאה למדד נמשכת עד 2027. תקציב או חקיקה חדשים יכולים לשנות זאת, ולכן לפני תחילת 2027 בדקו באתר רשות המסים.
האם המדרגות חלות גם על פנסיונרים?
כן. קצבה מקופת גמל היא הכנסה מיגיעה אישית לעניין זה, ויחיד שמלאו לו 60 נהנה מהמדרגות הנמוכות גם על הכנסות אחרות. לקצבאות יש גם פטורים מיוחדים, שאינם בתחום האתר הזה.
איפה רואים את הנוסח הרשמי?
בפקודת מס הכנסה ברשומות ובמאגר החקיקה הלאומי של הכנסת. נוסח משולב ונוח לקריאה מופיע בוויקיטקסט, אבל הוא אינו נוסח רשמי. רשות המסים מפרסמת בכל שנה טבלאות וסימולטור לחישוב.
מקורות
- רשות המסים בישראל — טבלאות מדרגות ונקודות זיכוי לשנת המס, סימולטור מס הכנסה והודעות על שינויים
- ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — נוסח משולב של סעיפים 121 ו-121ב (לא רשמי)
- הכנסת — חקיקת התקציב ופרוטוקולים של ועדת הכספים
- כל זכות — הסברים על זכויות במס הכנסה
