נקודות זיכוי 2026: כמה שווה נקודה, מי זכאי ולכמה נקודות

נקודת זיכוי שווה בשנת 2026 242 ₪ בחודש, כלומר 2,904 ₪ בשנה. השווי זהה ל-2024 ול-2025, כי עדכון הנקודה למדד הוקפא עד 2027. כל תושב ישראל מקבל לפחות 2.25 נקודות: שתי נקודות לפי סעיף 34 לפקודת מס הכנסה, ועוד רבע נקודה כזיכוי נסיעה לפי סעיף 36. אשה מקבלת עוד חצי נקודה לפי סעיף 36א. לכן אשה תושבת ישראל מתחילה מ-2.75 נקודות. נקודות נוספות ניתנות בעד ילדים, תואר אקדמי, לימודי מקצוע, עלייה, שחרור מצבא, הורות יחידנית ומצבים נוספים. כל נקודה מקטינה את המס עצמו ב-242 ₪ בחודש, ולא את ההכנסה.

המדריך הזה הוא חלק מהמדריך המרכזי למדרגות מס הכנסה 2026. פירוט לפי נושא נמצא במדריכים על נקודות בעד ילדים, תואר ולימודי מקצוע ועולים חדשים.

מה זו נקודת זיכוי ואיך היא מחושבת

סעיף 33א לפקודה מגדיר נקודת זיכוי כסכום שנתי צמוד למדד, "המקוזז כנגד המס לאותה שנה". הסכום המקורי, 504 ₪ לשנת 1987, מעודכן לפי סעיף 120א. לפי הנוסח המעודכן של הסעיף, הסכום לשנים 2024–2027 הוא 2,904 ₪ לשנה.

שלושה דברים נובעים מכך:

1. השווי זהה לכולם. נקודה שווה 242 ₪ בחודש גם למי שמשתכר 8,000 ₪ וגם למי שמשתכר 40,000 ₪. בזה היא שונה מניכוי, ששוויו עולה עם המדרגה.
2. אין החזר מעבר למס. אם המס החודשי לפני זיכוי הוא 300 ₪ ומגיעים לכם זיכויים של 665.5 ₪, המס יורד לאפס, והיתרה לא משולמת לכם. זה לא "מס הכנסה שלילי". למענק עבודה יש מסלול נפרד בחוק אחר.
3. הנקודה שנתית. אם בחודש מסוים לא ניצלתם את כל הנקודות, למשל בחודש עם הכנסה נמוכה, ובחודשים אחרים שילמתם מס, ייתכן שבסוף השנה מגיע לכם החזר. זה נכון במיוחד כשההכנסה לא אחידה לאורך השנה. ראו המדריך להחזר מס.

טבלת הנקודות העיקריות

הטבלה מסכמת את הנקודות הנפוצות לפי לשון הפקודה. לכל שורה יש תנאים ופרטים נוספים במדריכים המפורטים.

יש נקודות נוספות שלא מפורטות כאן, למשל לחיילים משוחררים ולמי ששירת בשירות לאומי, להורים לילד עם מוגבלות ולהורים יחידניים. בדקו אותן בסימולטור נקודות הזיכוי של רשות המסים ובטופס 101.

דוגמאות חישוב

כל הדוגמאות להמחשה, לפי מדרגות 2026 ושווי נקודה של 242 ₪ בחודש.

דוגמה 1: רווק בלי ילדים, משכורת חייבת של 12,000 ₪.

• מס לפי המדרגות: 7,010 × 10% = 701; 3,050 × 14% = 427; 1,940 × 20% = 388. יחד 1,516 ₪.
• זיכוי: 2.25 × 242 = 544.5 ₪.
• מס לתשלום: 1,516 − 544.5 = 971.5 ₪ בחודש.

דוגמה 2: אשה עם אותה משכורת, בלי ילדים.

• זיכוי: 2.75 × 242 = 665.5 ₪.
• מס לתשלום: 1,516 − 665.5 = 850.5 ₪ בחודש.

דוגמה 3: אותה אשה, אם לשני ילדים בגילאי 7 ו-10. לפי סעיף 66(ג)(4) מקבלת אם שתי נקודות על כל ילד מגיל 6 עד השנה שלפני שנת הבגרות.

• זיכוי: (2.75 + 2 + 2) × 242 = 6.75 × 242 = 1,633.5 ₪.
• מס לתשלום: 1,516 − 1,633.5 יוצא שלילי, ולכן 0 ₪. יתרת הזיכוי, 117.5 ₪, לא מוחזרת.

דוגמה 4: גבר עם משכורת חייבת של 20,000 ₪, אב לילד בן 4 ובעל תואר ראשון שהסתיים לפני שנתיים.

• מס: 701 + 427 + (8,940 × 20% = 1,788) + (1,000 × 31% = 310) = 3,226 ₪.
• נקודות: 2.25 (תושב) + 2.5 (ילד בשנה שבה מלאו לו 4) + 1 (תואר) = 5.75. זיכוי: 5.75 × 242 = 1,391.5 ₪.
• מס לתשלום: 3,226 − 1,391.5 = 1,834.5 ₪ בחודש.

איך מוודאים שהנקודות נכנסות לתלוש

הנקודות לא נכנסות לבד. המעסיק מחשב אותן לפי טופס 101, כרטיס העובד שממלאים בתחילת עבודה ובתחילת כל שנת מס.

• מלאו טופס 101 בכל שנה, וגם כשיש שינוי: לידה, נישואין, גירושין, סיום תואר או עלייה.
• צרפו אישורים כשנדרש: תעודת זכאות לתואר, תעודת עולה, אישור שחרור או מסמך על משמורת.
• אם יש לכם כמה מעסיקים, את הנקודות מבקשים בדרך כלל רק אצל המעסיק העיקרי. במשרה הנוספת עושים תיאום מס.
• בדקו את התלוש. ברוב התלושים יש שורה של "נקודות זיכוי" או "זיכוי אישי". אם המספר לא תואם את מה שמגיע לכם, פנו למחלקת השכר.
• פספסתם? נקודה שלא נוצלה בשנה שעברה אפשר בדרך כלל לקבל בבקשה להחזר מס, עד שש שנים אחורה.

שאלות נפוצות

למה שווי הנקודה לא עלה ב-2026 למרות האינפלציה?

כי עדכון נקודות הזיכוי ומדרגות המס למדד הוקפא לשנים 2025 עד 2027. הנוסח המעודכן של סעיף 33א מציין 2,904 ₪ לשנים 2024–2027.

האם עצמאי מקבל נקודות זיכוי?

כן. הנקודות חלות על כל יחיד תושב, לא רק על שכירים. אצל עצמאי הן מקוזזות במקדמות ובדוח השנתי. במקדמות שנקבעות לפי אחוז מהמחזור הן לא תמיד משתקפות במדויק, ולכן החשבון הסופי נעשה בדוח.

מה ההבדל בין נקודת זיכוי לנקודת קצבה?

נקודת קצבה היא יחידה שמשמשת לחישוב קצבת ילדים בביטוח הלאומי, לפי סעיף 40(א) לפקודה וחוק הביטוח הלאומי. היא אינה מקטינה את המס. שוויה החודשי לפי הנוסח המעודכן הוא 242 ₪, אבל מדובר במנגנון אחר.

איך יודעים בדיוק כמה נקודות מגיעות לי?

רשות המסים מפעילה סימולטור לחישוב נקודות זיכוי. הזינו את הנתונים האישיים לשנת המס, והשוו את התוצאה לתלוש. במצבים מורכבים, כמו משמורת משותפת, ילד עם מוגבלות או עלייה באמצע השנה, כדאי להתייעץ עם יועץ מס.

מקורות

• רשות המסים בישראל — סימולטור נקודות זיכוי, טופס 101 והנחיות לשנת המס
• ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיפים 33א, 34–40ה ו-66 בנוסח משולב (לא רשמי)
• כל זכות — דפי מידע על נקודות זיכוי לפי מצב משפחתי
• המוסד לביטוח לאומי — קצבת ילדים ונקודות קצבה