נקודות זיכוי לעולים חדשים: המדרג של 54 חודשים לפי סעיף 35
כמה נקודות זיכוי מקבל עולה חדש שעלה מ-2022 ואילך, איך מחשבים לפי חודשים, מה עם מי שעלה לפני 2022, בן זוג עולה, דחיית התקופה ומה צריך לטופס 101.
עולה שעלה בשנת 2022 ואילך מקבל לפי סעיף 35 לפקודת מס הכנסה נקודות זיכוי לאורך 54 חודשים מיום העלייה. בשנה הראשונה הוא מקבל 1/12 נקודה לחודש, כלומר נקודה אחת לשנה. ב-18 החודשים שאחריה רבע נקודה לחודש, כלומר 3 נקודות לשנה. ב-12 החודשים הבאים 1/6 נקודה לחודש, 2 נקודות לשנה. ב-12 החודשים האחרונים 1/12 נקודה לחודש, נקודה לשנה. בסך הכול 10.5 נקודות, ששוות בשנת 2026 כ-30,492 ₪ הנחה במס לאורך ארבע וחצי שנים. הנקודות האלה נוספות על נקודות התושב (2.25) ועל חצי הנקודה לאשה.
המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי למדרגות מס הכנסה 2026. רקע כללי על הנקודות נמצא במדריך נקודות זיכוי 2026, ועל תואר שהושג בחו״ל במדריך נקודות זיכוי לתואר.
המדרג לפי תאריך העלייה
| תקופה מיום העלייה | עולה מ-2022 ואילך | עולה לפני 2022 |
|---|---|---|
| חודשים 1–12 | 1/12 נקודה לחודש (1 לשנה) | חודשים 1–18: רבע נקודה לחודש (3 לשנה) |
| חודשים 13–30 | רבע נקודה לחודש (3 לשנה) | חודשים 19–30: 1/6 נקודה לחודש (2 לשנה) |
| חודשים 31–42 | 1/6 נקודה לחודש (2 לשנה) | חודשים 31–42: 1/12 נקודה לחודש (1 לשנה) |
| חודשים 43–54 | 1/12 נקודה לחודש (1 לשנה) | — |
| סך הכול | 10.5 נקודות לאורך 54 חודשים | 7.5 נקודות לאורך 42 חודשים |
הרפורמה של 2022 הוסיפה שנה בהתחלה. בשנה הראשונה בארץ רבים לא עובדים או עובדים חלקית, והנקודות היו הולכות לאיבוד. לכן החוק העביר את רוב הנקודות לשנים שבהן יש בדרך כלל הכנסה, והאריך את התקופה מ-42 ל-54 חודשים.
"עולה" לעניין הסעיף הוא בעל אשרת עולה או תעודת עולה לפי חוק השבות, ומי שזכאי להן ומחזיק אשרה או רישיון לישיבת ארעי. ההגדרה כוללת גם סוגים נוספים שקבע השר ותושבים חוזרים מתקופה מסוימת (2010–2012). תושבים חוזרים בשנים אחרות אינם נכללים אוטומטית. את הזכאות שלהם בודקים לפי הכללים הנפרדים.
דוגמת חישוב לפי חודשים
הדוגמה להמחשה. דניאל עלה ב-1 באפריל 2025 והתחיל לעבוד ביוני 2025.
מיפוי החודשים:
- חודשים 1–12: אפריל 2025 עד מרץ 2026, 1/12 נקודה לחודש.
- חודשים 13–30: אפריל 2026 עד ספטמבר 2027, רבע נקודה לחודש.
- חודשים 31–42: אוקטובר 2027 עד ספטמבר 2028, 1/6 נקודה לחודש.
- חודשים 43–54: אוקטובר 2028 עד ספטמבר 2029, 1/12 נקודה לחודש.
נקודות העולה בשנת המס 2026:
- ינואר עד מרץ, 3 חודשים × 1/12 = 0.25 נקודה.
- אפריל עד דצמבר, 9 חודשים × 1/4 = 2.25 נקודות.
- יחד 2.5 נקודות לשנת 2026, ששוות 2.5 × 2,904 = 7,260 ₪.
המס בפועל: נניח שהמשכורת החייבת שלו ב-2026 היא 11,000 ₪ בחודש. המס לפני זיכויים: 701 + 427 + (940 × 20% = 188) = 1,316 ₪. בחודש אפריל, למשל, יש לו 2.25 (תושב) + 0.25 (עולה) = 2.5 נקודות. הזיכוי: 2.5 × 242 = 605 ₪, והמס 711 ₪. בינואר יש לו 2.25 + 1/12 נקודות, כ-2.33, והמס גבוה יותר. מעסיקים מחשבים בדרך כלל לפי החודש, ולכן בתחילת התקופה כדאי לבדוק שהמעבר בין השלבים נקלט בתלוש.
שווי כל שלב בשנת 2026 (עולה מ-2022 ואילך, 242 ₪ לנקודה בחודש):
| שלב | נקודות לחודש | שווי חודשי |
|---|---|---|
| חודשים 1–12 | 1/12 | כ-20 ₪ |
| חודשים 13–30 | 1/4 | 60.5 ₪ |
| חודשים 31–42 | 1/6 | כ-40 ₪ |
| חודשים 43–54 | 1/12 | כ-20 ₪ |
דחיית התקופה ובן זוג עולה
דחייה בגלל היעדרות מהארץ. לפי סעיף 35(ג), הזיכוי ניתן לפי מספר החודשים שהעולה ישב בישראל באותה שנה. העולה רשאי לבקש שלא תיכלל במניין 54 החודשים תקופת היעדרות רצופה מהארץ של שישה חודשים לפחות ועד שלוש שנים. כך, מי שעלה ונסע לתקופה ממושכת לא מאבד את הנקודות של אותה תקופה. את הבקשה מגישים לפקיד השומה, ולא רק למעסיק. הסעיף לא מזכיר דחייה בגלל לימודים או שירות צבאי בארץ, ולכן אם זה המצב שלכם בדקו מול רשות המסים מה חל עליכם.
פעם אחת בלבד. הזיכוי ניתן רק בפעם הראשונה שאדם נעשה עולה. מי שעלה, ירד וחזר לא יקבל שוב את המדרג המלא.
בן זוג עולה. סעיף 35(ב) עוסק במצב שבו הכנסת בני הזוג מחושבת במאוחד. בפועל רוב הזוגות מחושבים היום בנפרד לפי סעיף 66, וכל בן זוג עולה מקבל את הנקודות שלו מול ההכנסה שלו.
הטבות מס נוספות לעולים: מה כדאי לבדוק
מעבר לנקודות הזיכוי, לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים יש הטבות על הכנסות מחו״ל. ההטבות האלה מעוגנות בסעיף 14 לפקודה, ובשנים האחרונות שונו בהן חובות הדיווח והפטורים. ההטבות האלה מורכבות ותלויות בתאריך העלייה, ולכן הן אינן מפורטות כאן. אם יש לכם הכנסה, נכסים או קצבה מחו״ל, פנו ליועץ מס שמכיר את התחום, ובדקו את הנוסח העדכני של סעיף 14 ואת הודעות רשות המסים.
צ׳קליסט קצר לעולה בתחילת העבודה:
- מלאו טופס 101 וסמנו "עולה חדש". ציינו את תאריך העלייה וצרפו צילום תעודת עולה.
- אם שהיתם מחוץ לארץ ברצף חצי שנה עד שלוש שנים בתוך התקופה, בקשו שהתקופה לא תיכלל במניין.
- אם יש לכם תואר מחו״ל, בדקו את הזכאות לנקודות לפי סעיף 40ג.
- בסוף כל שנה השוו את מספר הנקודות שנלקח בתלוש לחישוב לפי החודשים. טעויות במעבר בין השלבים נפוצות.
- נקודות שלא נוצלו כי עבדתם רק חלק מהשנה? בדקו החזר מס.
שאלות נפוצות
עליתי בנובמבר 2021. איזה מדרג חל עליי?
המדרג הישן: רבע נקודה לחודש ב-18 החודשים הראשונים, 1/6 ב-12 שאחריהם ו-1/12 ב-12 האחרונים. הנוסח המעודכן מציין במפורש שהמדרג החדש חל על מי שעלה ב-2022 ואילך.
האם הנקודות מגיעות גם בלי לעבוד?
הנקודות מקזזות מס, ולכן אין להן ערך בלי הכנסה חייבת. השעון של 54 החודשים רץ גם כשלא עובדים. החריג היחיד בסעיף הוא היעדרות רצופה מהארץ של חצי שנה עד שלוש שנים, שאפשר לבקש שלא תיכלל במניין. זו הסיבה שהרפורמה של 2022 העבירה את רוב הנקודות לשנים המאוחרות יותר.
האם נקודות העולה חלות על הכנסה מעסק?
כן. אלה נקודות זיכוי כלליות ליחיד. עצמאי עולה מקבל אותן בדוח השנתי ובחישוב המקדמות.
מה עם בני זוג שעלו בתאריכים שונים?
כל אחד מקבל את המדרג לפי תאריך העלייה שלו. אם אחד מבני הזוג ישראלי ותיק, רק בן הזוג העולה מקבל את הנקודות.
מקורות
- רשות המסים בישראל — זכויות עולים ותושבים חוזרים במס, טופס 101
- משרד העלייה והקליטה — תעודת עולה ומידע לעולים
- ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיף 35 בנוסח משולב (לא רשמי)
- כל זכות — נקודות זיכוי לעולים חדשים
