ביטוח לאומי ומס בריאות 2026 לשכיר: שיעורים, מדרגה מופחתת, תקרה וחישוב

בשנת 2026 מנוכים משכר של עובד שכיר תושב ישראל 4.27% על החלק עד 7,703 ₪ בחודש: 1.04% דמי ביטוח לאומי ו-3.23% דמי ביטוח בריאות. על החלק שבין 7,703 ₪ לתקרה של 51,910 ₪ מנוכים 12.17%: 7% ביטוח לאומי ו-5.17% ביטוח בריאות. על שכר מעל התקרה לא משלמים דמי ביטוח. בנוסף, המעסיק משלם חלק משלו לביטוח הלאומי. הניכויים האלה נפרדים לגמרי ממס ההכנסה: יש להם מדרגות משלהם, אין להם נקודות זיכוי, והם לא מקטינים את ההכנסה החייבת של שכיר. המספרים מבוססים על טבלת השיעורים לשכירים באתר המוסד לביטוח לאומי.

המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי למדרגות מס הכנסה 2026. חישוב מלא של תלוש עד הנטו נמצא במדריך החישוב על משכורת. עצמאים עם הכנסה צדדית ימצאו פירוט נוסף במדריך להכנסה צדדית כעצמאי.

טבלת השיעורים לשכיר בשנת 2026

מאיפה המספרים: הסף המופחת, "מדרגת גבייה מופחתת", מוגדר בסעיף 334(א) לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב]: 7,703 ₪ לשנת 2026. ההכנסה המרבית לדמי ביטוח היא פי חמישה מהסכום הבסיסי (לוח י״א לחוק), כלומר 5 × 10,382 = 51,910 ₪. השיעורים מופיעים בלוח י׳ לחוק, בנוסח של הוראת שעה לשנים 2025–2026: חלק העובד 1.04% במדרגה המופחתת ו-7% מעליה. מס הבריאות קבוע בסעיף 14 לחוק ביטוח בריאות ממלכתי: 3.23% במדרגה המופחתת מ-1 בינואר 2025, ו-5.17% במדרגה המלאה מ-1 בפברואר 2025. השיעורים במדרגה המופחתת היו בעבר נמוכים יותר, והועלו במסגרת צעדי התקציב. בשנים 2026–2028 הסף המופחת מתעדכן בכל ינואר לפי עליית המדד, והתקרה לפי עדכון הסכום הבסיסי. לפני שאתם משתמשים במספרים לשנה אחרת, בדקו את הטבלה העדכנית באתר המוסד לביטוח לאומי.

דוגמאות חישוב

כל הדוגמאות להמחשה. הן מתייחסות לשכר המבוטח בחודש, שהוא בדרך כלל הברוטו כולל שווי הטבות.

שכר של 6,500 ₪, כולו מתחת לסף המופחת: 6,500 × 4.27% = 277.55 ₪.

שכר של 15,000 ₪:

• 7,703 × 4.27% = 328.92 ₪.
• (15,000 − 7,703) = 7,297 × 12.17% = 888.04 ₪.
• יחד 1,216.96 ₪, כ-8.1% מהשכר.

שכר של 30,000 ₪:

• 328.92 ₪ על החלק הראשון.
• 22,297 × 12.17% = 2,713.54 ₪.
• יחד 3,042.46 ₪, כ-10.1% מהשכר.

שכר של 60,000 ₪, מעל התקרה:

• 328.92 ₪ על החלק הראשון.
• (51,910 − 7,703) = 44,207 × 12.17% = 5,379.99 ₪.
• יחד 5,708.91 ₪. על 8,090 ₪ שמעל התקרה אין דמי ביטוח, והשיעור האפקטיבי יורד לכ-9.5%.

הדוגמאות מראות שבשכר נמוך עד בינוני דמי הביטוח הם חלק משמעותי מהניכויים, לפעמים יותר ממס ההכנסה עצמו. מי שמשתכר 9,000 ₪ עם 2.25 נקודות זיכוי משלם כ-435 ₪ מס הכנסה (979.6 − 544.5), וכ-487 ₪ ביטוח לאומי ובריאות (328.92 + 1,297 × 12.17%).

שני מעסיקים, החזרים וקצבאות

• שתי משכורות. כל מעסיק מנכה דמי ביטוח לפי השכר שהוא משלם, וכל אחד מהם נותן את המדרגה המופחתת. יוצא שעל שתי משכורות נהנים מהסף המופחת פעמיים, ומשלמים פחות מהנדרש. המוסד לביטוח לאומי מבצע תיאום שנתי ועשוי לדרוש את ההפרש. ההפך קורה כשסך השכר מכל המעסיקים עולה על התקרה: אז נוכה יותר מדי, ואפשר לבקש החזר מהמוסד.
• דמי ביטוח לאומי לא מקטינים מס הכנסה לשכיר. החלק של העובד לא מותר בניכוי מההכנסה החייבת. עצמאים, לעומת זאת, רשאים לנכות חלק מדמי הביטוח, כפי שמוסבר בהמשך.
• מי שאינו עובד. תושב בלי הכנסה מעבודה, למשל סטודנט או מי שחי מהכנסות פסיביות, חייב לרוב בדמי ביטוח מינימליים ובדמי בריאות לפי כללים נפרדים. בדקו באתר המוסד את הסיווג שלכם.
• גיל פרישה. אחרי גיל הפרישה השיעורים משתנים, ובחלק מהמקרים חובת דמי הביטוח הלאומי מצטמצמת למס בריאות בלבד. הכללים מפורטים באתר המוסד.

עצמאים: שיעורים, מקדמות וניכוי 52%

עצמאי משלם דמי ביטוח לאומי ובריאות בעצמו, במקדמות חודשיות או רבעוניות שהמוסד קובע לפי הכנסה משוערת. בסוף השנה ההכנסה בשומת מס ההכנסה משמשת לחישוב הסופי. השיעורים לעצמאי גבוהים משיעורי חלק העובד אצל שכיר, כי אין מעסיק שמשלם חלק נוסף. גם אצל עצמאי יש מדרגה מופחתת ותקרה. לפי לוח י׳ לחוק (הוראת שעה לשנים 2025–2026), עצמאי משלם בשנת 2026 דמי ביטוח לאומי של 4.47% על ההכנסה עד הסף המופחת ו-12.83% מעליו, עד התקרה. עם מס הבריאות, 3.23% ו-5.17%, זה 7.70% ו-18%. הסף והתקרה זהים לאלה של השכירים, בחישוב חודשי. פרטים על מקדמות ועל הכנסה מינימלית יש באתר המוסד לביטוח לאומי, בדף "לעצמאים".

ההטבה במס הכנסה: לפי סעיף 47א לפקודת מס הכנסה, יחיד ששילם דמי ביטוח לאומי בשל הכנסה שאינה הכנסת עבודה, כמו הכנסה מעסק, רשאי לנכות 52% מהסכום מההכנסה החייבת. דמי ביטוח בריאות אינם נכללים, וגם לא תוספות לפי סעיף 179(א) לחוק הביטוח. דוגמה להמחשה: עצמאית ששילמה בשנה 12,000 ₪ דמי ביטוח לאומי, לא כולל בריאות, מנכה 6,240 ₪. במדרגה של 31% זה חוסך כ-1,934 ₪ מס הכנסה.

איך בודקים את הניכוי בתלוש

בתלוש מופיעות בדרך כלל שתי שורות נפרדות: "ביטוח לאומי" ו"מס בריאות". כדי לבדוק אותן:

1. מצאו את השכר המבוטח לחודש. הוא יכול להיות שונה מהברוטו, למשל בגלל שווי רכב, הפקדות מעסיק מעל התקרה או החזרי הוצאות.
2. חשבו 4.27% על החלק עד 7,703 ₪ ו-12.17% על היתרה, עד 51,910 ₪.
3. השוו לסכום שתי השורות יחד. הפרש של כמה שקלים נובע בדרך כלל מעיגול או מרכיבי שכר שמחושבים אחרת. הפרש גדול שווה בירור במחלקת השכר.

למה זה חשוב מעבר לכסף? דמי הביטוח הלאומי הם הבסיס לזכאות לגמלאות של הביטוח הלאומי, כמו דמי אבטלה, דמי לידה, דמי פגיעה וקצבת זקנה. מי שעובד כעצמאי בלי לשלם דמי ביטוח, או משלם על הכנסה נמוכה מהאמת, עלול לגלות שהגמלה שלו נמוכה או שאין לו זכאות. לכן "חיסכון" בדמי ביטוח הלאומי בדרך של אי-דיווח הוא בדרך כלל עסקה גרועה. הוא גם מנוגד לחוק.

שאלות נפוצות

למה דמי הביטוח שלי עלו בינואר 2025?

כי באותו מועד הועלו השיעורים במדרגה המופחתת: ביטוח לאומי ל-1.04% ומס בריאות ל-3.23%. ב-1 בפברואר 2025 הועלה מס הבריאות במדרגה המלאה ל-5.17%. כך עולה מטבלת השיעורים של המוסד לביטוח לאומי.

האם יש נקודות זיכוי בביטוח לאומי?

לא. נקודות זיכוי שייכות רק למס הכנסה. דמי הביטוח מחושבים כאחוז מההכנסה, לפי המדרגות והתקרה.

שילמתי ביותר בגלל שני מעסיקים. איך מקבלים החזר?

פנו למוסד לביטוח לאומי, דרך האזור האישי או בטופס הייעודי לבקשת החזר דמי ביטוח, וצרפו את תלושי השכר או את טופסי 106. ההחזר לא מתקבל ברשות המסים, כי מדובר בגוף אחר.

האם הפקדה לפנסיה מקטינה את דמי הביטוח הלאומי?

לא. דמי הביטוח מחושבים על השכר המבוטח, והפקדת העובד לפנסיה לא מפחיתה אותו. הפקדות מעסיק מעל התקרות הפטורות עשויות דווקא להיחשב חלק מהשכר. החישוב המדויק נעשה במחלקת השכר.

מקורות

• המוסד לביטוח לאומי — טבלת שיעורי דמי ביטוח לשכירים ולעצמאים, סכומים מתעדכנים לשנת 2026, החזר דמי ביטוח
• ויקיטקסט — פקודת מס הכנסה — סעיף 47א (ניכוי 52%) בנוסח משולב (לא רשמי)
• רשות המסים בישראל — דוח שנתי לעצמאים
• כל זכות — דמי ביטוח לאומי ובריאות לפי סוג מבוטח